Администрирование страховых взносов. Регистрация и снятие с регистрационного учета - ГУ - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

Государственное учреждение - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации Вопрос-Ответ

# Администрирование страховых взносов. Регистрация и снятие с регистрационного учета

При проверке страхователя, обратившегося за возмещением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности сотруднику, ревизоры ФСС РФ выявили счетную ошибку, из-за которой сотруднику было выплачено пособие в большем размере. На разницу между суммой выплаченного пособия и суммой пособия, подлежащего выплате в соответствии с законодательством, проверяющие начислили страховые взносы, пени и штраф. правомерно ли такое решение? Вправе ли страхователь пересчитать сумму страховых взносов, если работник вернет излишне выплаченную ему сумму пособия?

Пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ пособия по социальному страхованию обложению страховыми взносами не подлежат.

Застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов, оформленных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Если пособие выплачивается с нарушением требований законодательства, оно считается обычной выплатой в пользу работника, а не выплатой по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию, и поэтому не относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Не принятая к зачету сумма пособия является выплатой в рамках трудовых отношений, следователи проверяющие из ФСС РФ начислили взносы правомерно. Это подтверждено и письмом Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19.

В связи с произведенными доначислениями страхователю необходимо представить уточненный расчет по страховым взносам за тот период, в котором было начислено не зачтенное впоследствии пособие - по форме 4-ФСС (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Поскольку доначисленные ФСС РФ страховые взносы будут уплачены страхователем с нарушением срока, у него возникнет обязанность по уплате пеней (ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

В отношении штрафа необходимо учитывать следующее. Частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ штрафные санкции предусмотрены за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов, других неправомерных действий (бездействия) плательщиков. Размер штрафа составляет 20% неуплаченной суммы взносов.

В ситуации, когда неполна уплата взносов явилась следствием непринятия к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности, привлечение страхователя к ответственности будет правомерным, если причиной неполной уплаты стали неправомерные действия страхователя. Например, неправильное определение страхового стажа застрахованного лица, неверное исчисление размера пособия, отсутствие документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия и др. (письмо Минздравсоцразвития России № 3035-19).

Если работник вернет организации разницу между суммой выплаченного пособия и суммой пособия, подлежащего выплате в соответствии с законодательством, взносы можно будет пересчитать. Поскольку согласно части 3 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ исчисление взносов производится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в конкретном периоде, пересчет можно будет произвести только в периоде возврата денежных средств работником.

Нужно ли сдавать квартальную отчетность в ФСС РФ организации, находящейся в стадии ликвидации?

В соответствии с частью 15 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Из изложенного следует, что квартальная отчетность в ФСС РФ организацией, находящейся в стадии ликвидации, предоставляется. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями законодательства. Разница между суммой страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС) сдана организацией с искажением. Вправе ли территориальный орган ФСС РФ вернуть указанную ведомость для исправления и применить впоследствии штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета, если работодатель не укладывается в установленные сроки?

Если в ходе проведения камеральной проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ исполнительный орган ФСС РФ должен сообщить об этом работодателю и потребовать внести соответствующие исправления в расчетную ведомость, установив для этого определенный срок.

Кроме того, ст. 81 части первой НК РФ предусматривает порядок и сроки внесения налогоплательщиком дополнений и изменений в налоговую декларацию, в данном случае в расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС). В соответствии с пунктом 1 указанной статьи при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 части первой НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

Таким образом, в случае сдачи работодателем расчетной ведомости (формы 4-ФСС) с искажениями, территориальный орган Фонда вправе применить к нему штрафные санкции за несвоевременную сдачу лишь в случае, если данный работодатель нарушил сроки представления расчетной ведомости, установленные статьями 81 и 88 НК РФ.

У организации есть переплата по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но имеется задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вправе ли организация, по заявлению, переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности зачесть в счет имеющейся задолженности?

Переплату по страховым взносам, пеням и штрафам можно зачесть в счет будущих платежей или направить на погашение задолженности. Также переплата может быть возвращена организации (ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Часть 21 статьи 26 Закона № 212 предусмотрена возможность зачета излишне уплаченных страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования. Главное условие для такого зачета - администрирование взносов по этим двум видам страхования должен осуществлять один и тот же орган контроля.

Следовательно, учитывая то, что страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний администрируются ФСС РФ, организация вправе заявить о проведении зачета переплаты в счет имеющейся недоимки. Зачет можно произвести по заявлению, представленному организацией в письменной или электронной форме.

Начисляются ли страховые взносы в Фонд социального страхования РФ на сумму оплаты отпуска (сверх ежемесячного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием?

Пунктом 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления , в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Аналогичная норма предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Оплата отпуска работника (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно абзацем 5 пункта 3 статьи 8 Закона № 125-ФЗ отнесена к видам обеспечения по страхованию.

Таким образом, страховыми взносами не облагается сумма оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием согласно нормам обоих законов.

Скажите, пожалуйста, облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством материальная помощь?

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами:

1. Сумма материальной помощи в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
2. Единовременная материальная помощь физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
3. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи (пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
4. Работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

На все иные виды материальной помощи, не указанные в п. 3 п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За какой период индивидуальный предприниматель должен уплатить за себя страховые взносы в Тверское региональное отделение Фонда социального страхования РФ для того, чтобы получать пособия по материнству в 2016 году?

Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Фонд социального страхования, увеличенное в 12 раз (ч. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи соответствующего заявления (ч. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Лица, вступившие в добровольные правоотношения с территориальным органом Фонда социального страхования РФ, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

Из вышеперечисленных норм следует, что для получения страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2016 году, Вам необходимо в 2015 году добровольно вступить в правоотношения с территориальным органом Фонда социального страхования РФ и уплатить до 31 декабря 2015 года за себя страховые взносы.

- Версия для печати

Адрес:
170008, г. Тверь, ул. Ротмистрова, д.31
Схема проезда

Телефоны | Режим работы |
(4822) 34-96-58, факс: (4822) 35-79-71 | понедельник, вторник, среда, четверг: с 8.30 до 17.30 пятница: с 8.30 до 16.30 суббота, воскресенье: выходной день обеденный перерыв: с 13.00 до 13.48 | Создание сайта ADT Web Solutions

© 2001-2017 Государственное учреждение - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации