Страховые взносы с иностранцев и выплата им пособий - ГУ - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

Государственное учреждение - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации Вопрос-Ответ

# Страховые взносы с иностранцев и выплата им пособий

Организация по гражданско-правовому договору о выполнении работ выплатила вознаграждение физическому лицу - иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ. Облагается ли данная выплата страховыми взносами в ФСС РФ?

Обложение страховыми взносами зависит от порядка включения граждан в систему обязательного страхования. Вместе с тем норма пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исключает из базы для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Это в полной мере распространяется на иностранных граждан независимо от их статуса.

Таким образом, сумма вознаграждения, начисленная организацией физическому лицу - иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, за выполненные работы по гражданско-правовому договору, не включается в базу для начисления страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Являются ли иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации, застрахованными лицами по обязательному социальному страхвоанию на случай временной нетрудоспособности и в свзяи с материнством?

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" данному виду страхования подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ с 2015 года, применяемые к выплатам и вознаграждениям, начисляемым в пользу иностранных граждан в рамках трудовых отношений (установлены Федерльным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"):

1. Постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства. Тариф страховых взносов - 2,9% (пункт 2 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ);
2. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации, являющиеся гражданами Республик Беларусь, Казахстан, Армении, Кыргызии, в соответствии с п. 3 Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29.05.2014 имеют равные права с гражданами Российской Федерации, тариф страховых взносов - 2,9% (пункт 2 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ)
3. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации, не являющиеся гражданами государств - членов ЕАЭС. Тариф страховых взносов - 1,8% (пункт 2.1 части 2 статьи 12 и часть 3 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ)
4. Если организация-работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов и применяет пониженный тариф страховых взносов, установленный статьями 58, 58.1, 58.4 и 58.5 Закона № 212-ФЗ, в размере 0% или 1,5%, то в отношении выплат в пользу всех работников, в том числе являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации, применяются указанные тарифы.

Какое страховое обеспечение может получить работающий на территории Российской Федерации иностранный гражданин?

В соответствии с частью 4.1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ у застрахованных лиц (иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, не являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС) возникает право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них работодателями страховых взносов в Фонд за период не менее шести месяцев, предшествующих месяц, в котором наступил страховой случай.

Постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства и иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации, являющиеся гражданами Республик Беларусь, Казахстан, Армении, Кыргызии, имеют право на получение всех видов пособий, установленных Законом № 255-ФЗ: пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, социальное пособие на погребение.

Являются ли временно пребывающие иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации, застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? | Иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты, имеющие статус временно пребывающих на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не имеют право на получение пособий по данному виду страхования. Работодатель не исчисляет и не уплачивает страховые взносы в Фонд с сумм выплат и вознаграждений, начисленных в их пользу (часть 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ).

Являются ли иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Согласно статье 3 и пункту 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с организацией (в том числе с иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающей граждан Российской Федерации) и гражданско-правового договора, если в соответствии с ним работодатель обязан уплачивать страховые взносы.

Указанные положения распространяются и на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федераци и (пункт 2 статья 5 Закона № 125-ФЗ).

Какие выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан, облагаются страховыми взносами по двум видам страхования?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором работодатель обязан уплачивать в Фонд социального страхования РФ страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ

Являются ли плательщиками страховых взносов по двум видам страхования иностранные юридические лица?

По обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщиками страховых взносов признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с Законом № 255-ФЗ и зарегистрированные в качестве страхователя в территориальных органах Фонда (п. 1 ч. 1 ст. 2.1 и п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ).

По обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний плательщиком страховых взносов признается юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации), нанимающее на работу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (статья 3 Закона № 125-ФЗ).

Добрый день! Скажите, пожалуйста, за иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, которые работают по договору гражданско-правового характера (например, по договору подряда) в организации на основании патента платятся взносы? Платятся ли взносы, если они работают у физического лица по договору гражданско-правового характера (например, по договору бытового подряда), а также у физического лица по трудовому договору?

В соответствии со ст. 303 Трудового кодекса РФ работодатель - физическое лицо при заключении трудового договора с работником должен уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами. Обязанность физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивать страховые взносы закреплена пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон № 212-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования в размере 1,8 процента (ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 4.1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов работодателями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Также иностранные граждане наравне с гражданами России подлежат страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и каких-либо особенностей на этот счет Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не установил (п. 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, работодатель - физическое лицо, при заключении трудового договора с временно пребывающим иностранным гражданином обязан уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Исходя из норм ст. 2 Закона № 255-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера не являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию в РФ, так как работают не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам. Кроме того, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ прямо освобождает выплаты по договорам гражданско-правового характера от обложения страховыми взносами в ФСС РФ.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором работодатель обязан уплачивать в ФСС страховые взносы.

Исходя из вышеизложенного, выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенными работодателями - физическими лицами и работодателями - юридическими лицами с временно пребывающими иностранными гражданами, страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не облагаются, а взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются, только если это предусмотрено в договоре.

С гражданином Узбекистана, имеющим статус временно пребывающего на территории РФ, заключен трудовой договор с 1 января 2016 года сроком на один год. Будет ли иностранный сотрудник иметь право в марте 2016 года на получение пособия по временной нетрудоспособности по страховому случаю (болезни), наступившему в конце февраля текущего года?

С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов), работающие по трудовым договорам, включены в состав застрахованных лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В связи с этим работодатели обязаны начислять на выплаты и иные вознаграждения в страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от срока заключенного с ними трудового договора. Уплачивать взносы в ФСС РФ следует по тарифу 1,8%. Это даст им право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии, что работодатель будет уплачивать за них страховые взносы в течение не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Соответственно, в данном случае в марте 2016 года иностранный гражданин не имеет права на получение пособия по временной нетрудоспособности. Право на данный вид страхового обеспечения появится у временно пребывающего иностранца только при наступлении временной нетрудоспособности после 1 июля 2016 года при условии, что работодатель уплачивал за него страховые взносы в ФСС РФ в течение шести месяцев до месяца наступления страхового случая. Правовые основания для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности отсутствуют.

- Версия для печати

Адрес:
170008, г. Тверь, ул. Ротмистрова, д.31
Схема проезда

Телефоны | Режим работы |
(4822) 34-96-58, факс: (4822) 35-79-71 | понедельник, вторник, среда, четверг: с 8.30 до 17.30 пятница: с 8.30 до 16.30 суббота, воскресенье: выходной день обеденный перерыв: с 13.00 до 13.48 | Создание сайта ADT Web Solutions

© 2001-2017 Государственное учреждение - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации