Налог на добавленную стоимость (НДС) 2 - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Налог на добавленную стоимость (НДС)

bosfor , 31 Jan 2011 13:27

- 1
- 2
- 3
- 4

### #16 i64_Malikova

i64_Malikova

Member

- Members
- 12

21 April 2011 - 14:33

Производимая организацией продукция по ТУ 9398-002-22650773-2008 "Костюмы медицинские" облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10% на основании Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2008г. № 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов". Принадлежность костюмов медицинских к перечню кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% подтверждается регистрационным удостоверением № ФСР 2008/04003, выданным 31.12.2008 Федеральной Службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития. Организация просит разъяснить: вправе ли она применить налог на добавленную стоимость по ставке 10% при реализации составных частей костюма, а именно "Блуза медицинская" и "Брюки медицинские" по отдельности?
Ответ:
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации изделий медицинского назначения обложение НДС производится по ставке 10 процентов. При определении ставки НДС следует учитывать, что с 1 октября 2008 г. вступил в силу Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (далее - Перечень). В п. 1 примечаний к Перечню указано, что коды ОК 005-93, приведенные в данном Перечне, применяются в отношении изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.
Таким образом, основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации изделий медицинского назначения российского и иностранного производства является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования изделий медицинского назначения, выданного в установленном порядке.
Согласно п. 1.3 разд. 1 Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по исполнению государственной функции по регистрации изделий медицинского назначения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 735 (далее - Регламент), регистрации подлежат все изделия медицинского назначения, предполагаемые к медицинскому применению на территории Российской Федерации.
Документом, подтверждающим факт регистрации изделия медицинского назначения, на основании пп. 2.1.1 п. 2.1 разд. 2 Регламента является регистрационное удостоверение. Регистрационное удостоверение действительно при условии сохранения в неизменности всех изложенных в нем сведений об изделии медицинского назначения и о лице, на имя которого изделие медицинского назначения зарегистрировано. Срок действия регистрационного удостоверения не ограничен.
Таким образом, у налогоплательщика, реализующего товары медицинского назначения и применяющего ставку 10%, должны быть в наличии документы, подтверждающие регистрацию продукции медицинского назначения в установленном законом порядке и принадлежность спорного товара к данной категории.
В Письме Росздравнадзора от 28.08.2007 N 04-16491/07 сообщается, что в соответствии с Регламентом в регистрационных удостоверениях указывается: кому выдано регистрационное удостоверение (юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, зарегистрированным в Российской Федерации), наименование медицинского изделия, фирма-производитель медицинского изделия, класс потенциального риска, код ОКП по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, номер и дата приказа Росздравнадзора о регистрации изделия медицинского назначения.
Таким образом, для применения ставки НДС 10% в отношении товаров медицинского назначения налогоплательщику необходимо иметь регистрационное удостоверение и сертификат соответствия, в котором должен быть указан код, названный в Перечне.
Ответ подготовила главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан Потемкина Ирина Владимировна.

Начальник Отдела работы с налогоплательщиками МРИ ФНС №29 по Республике Башкортостан г.Нефтекамск

### #17 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

22 April 2011 - 05:57

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Предприятие в октябре 2010 года собственными силами построило временные сооружения для осуществления технологического присоединения к нашим электрическим сетям стройплощадки для строительства жилого дома сторонней организацией. По окончании строительства временные сооружения будут разобраны. Все затраты на строительство ВЗС собираются на счете 23ВЗС. Нужно ли начислять НДС при строительстве ВЗС по принципу начисления НДС на СМР и в какой период можно принять НДС к вычету?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. На основании пункта 10 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Абзацем третьим пункта 6 статьи 171 Кодекса установлено, что суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с главой 21 Кодекса, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычетам.
Таким образом, вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся при выполнении следующих условий:
- строящийся объект предназначен для использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- стоимость данного объекта подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2009) вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #18 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

22 April 2011 - 06:21

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Предприятие заключило договор с ЗАО на услуги по определению рыночной стоимости арендной платы здания. ЗАО выставило счет за услуги без НДС.
Данное здание предложено в аренду (с разрешения Госкомимущества РБ) ЗАО.
Наше предприятие перевыставило счет за проведенную оценку ЗАО с НДС.
ЗАО не согласно с данным счетом.
Должно ли предприятие начислять НДС при перевыставлении счета за оценку помещения ЗАО, если счет был получен без НДС?
Ответ:
Согласно пп.1 п.1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Статьей 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Таким образом, при отсутствии реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ денежные средства, полученные организацией по оплате услуг, компенсируют ее расходы, следовательно, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #19 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

22 April 2011 - 08:10

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Предприятие, осуществляя обширную экономическую деятельность в области импорта/экспорта и также работая в условиях Таможенного союза (Беларусь, Казахстан, Россия), в ходе работы столкнулось со следующим спорным вопросом, а именно:
предприятие заинтересовано в приобретении товара производства КНР у Казахского контрагента, который в свою очередь приобрел товар в Китае и провел его таможенную очистку на территории Казахстана, т.е. им был оплачен НДС и таможенная пошлина.
В связи с этим и учитывая, что Казахстан является участником таможенного союза, просим Вас разъяснить следующее: Обязаны ли мы в этом случае, принимая товар в России, отплачивать пошлину и НДС? Также просим обратить внимание на то, что НДС и пошлина на одном экономическом пространстве дважды оплачиваться за один и тот же товар не может.
Ответ:
С 1 июля 2010 г. вступили в силу Соглашение от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Соглашение от 25.01.2008) и принятые в соответствии с ним:
Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол об экспорте и импорте товаров);
Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".
В соответствии с п.1 статьи 2 «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола об экспорте и импорте товаров, взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей.
Для целей настоящего Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).
Пунктом 7 настоящего Протокола определено: косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
принятия на учет импортированных товаров;
срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Согласно п. 8 статьи 2 настоящего Протокола налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, по форме установленной законодательством государства – члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).
Таким образом, с 1 июля 2010 г. при заключении сделок с контрагентами - Белоруссии и Казахстана - в целях обложения НДС операций при импорте товаров необходимо руководствоваться Соглашением от 25.01.2008 и принятыми в соответствии с ним Протоколами.
Ответ подготовил начальник ОРН ИФНС по г. Стерлитамаку - Иванова Ольга Владимировна.

### #20 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

22 April 2011 - 08:35

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
В связи с образованием единого таможенного союза России, Казахстана и Беларуси: какие документы мы должны предоставлять в ИФНС для возврата НДС на экспортируемые в Р. Казахстан товары, а также для возврата НДС за транспортные услуги; правомочен ли экспедитор выставлять нам счета на оплату за оказание транспортных услуг за поставляемые в Р. Казахстан товары на экспорт с учетом НДС; кем должны быть заверены предоставляемые в ИФНС документы на возврат НДС?
Ответ:
В соответствии с п.2 статьи 1 «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):
1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров; в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза.
В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами и такой расчет не противоречит законодательству государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортируются товары, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортируются товары.
В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга) на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза.
В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, предоставления товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) налогоплательщик-экспортер представляет в налоговый орган документы, подтверждающие импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных (приобретенных) им по указанным операциям;
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - Заявление) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза);
4) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства - члена таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;
5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением Заявления, не представляются в налоговый орган, если непредставление документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза.
Документы, прилагаемые к декларации могут представляться налогоплательщиками в налоговый орган в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера.
На основании п.1 статьи 1 вышеуказанного Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
Порядок применения налоговых вычетов определен статьей 172 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что налоговые органы при исполнении государственной функции по информированию не подтверждают правильность применения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах на основании п. 12 Административного регламента № 9н от 18.01.2008.
Ответ подготовил начальник ОРН ИФНС по г. Стерлитамаку - Иванова Ольга Владимировна.

### #21 u02_RUS'S

u02_RUS'S

Member

- Members
- 26

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

25 April 2011 - 06:47

> Вопрос: При замене и освежении материальных ценностей, заложенных в госрезерв, уполномоченные организации реализуют данное имущество сторонним организациям. В каком порядке облагаются НДС данные операции?

Ответ: Согласно статье 1 Федерального закона от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» государственный резерв является
особым федеральным (общероссийским) запасом материальных ценностей, предназначенным для использования в целях и порядке, предусмотренных указанным Федеральным законом, и составляет имущество казны Российской Федерации. В состав государственного резерва входят запасы материальных ценностей для мобилизационных нужд Российской Федерации (в том числе мобилизационный резерв), запасы стратегических материалов и товаров, запасы материальных ценностей для обеспечения неотложных работ при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.
Согласно статье 2 указанного Федерального закона освежением запасов государственного резерва признается выпуск материальных ценностей из государственного резерва в связи с истечением установленного срока хранения материальных ценностей, тары, упаковки, а также вследствие возникновения обстоятельств, могущих повлечь за собой порчу или ухудшение качества хранимых материальных ценностей до истечения установленного срока их хранения, при одновременной поставке и закладке в государственный резерв равного количества аналогичных материальных ценностей. При этом согласно указанной статье выпуск материальных ценностей из государственного резерва означает реализацию (продажу) или передачу (в том числе на безвозмездной основе) материальных ценностей государственного резерва на определенных условиях. Мобилизационный резерв представляет собой запасы материальных ценностей государственного резерва, предназначенные для обеспечения выполнения заданий, установленных мобилизационными планами, утвержденными Правительством Российской Федерации.
При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, покупатели (получатели) указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на основании пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются налоговыми агентами по НДС. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие имущество государственной казны Российской Федерации, являющиеся налоговыми агентами, исчисляют сумму НДС и уплачивают ее в бюджет на соответствующий код бюджетной классификации, предназначенный для учета доходов от налога на добавленную стоимость.
При этом покупателям - налоговым агентам (одновременно являющимся налогоплательщиками НДС), уплатившими НДС в бюджет в соответствии с главой 21 Кодекса, на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса предоставлено право на вычет уплаченной в бюджет суммы НДС по приобретенным товарам при условии, что эти товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

### #22 u02_RUS'S

u02_RUS'S

Member

- Members
- 26

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

25 April 2011 - 06:55

> Вопрос: Наша организация, являясь заказчиком, осуществляет строительство производственного объекта. Мы ежемесячно подписываем с подрядной организацией актов по форме N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ". Договором строительного подряда, не предусмотрено выделение отдельных этапов работ. Имеем ли мы право принять к вычету суммы НДС по строительным работам подрядчика до завершения строительства?

Ответ: Согласно п. п. 1 и 5 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ, выполненных подрядными организациями, и при наличии соответствующих первичных документов.
При этом, одним из обязательных условий применения вычетов по работам, выполненным подрядными организациями, является принятие налогоплательщиком этих работ на учет.
Порядок сдачи и приемки работ по договору строительного подряда регулируется ст. 753 "Сдача и приемка работ" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Так, согласно п. 1 ст. 753 ГК РФ заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке. При этом в соответствии с п. 3 данной статьи ГК РФ заказчик, предварительно принявший результат отдельного этапа работ, несет риск последствий гибели или повреждения результата работ, которые произошли не по вине подрядчика.
В соответствии с пунктом 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.
Акты по форме N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", указанные в Вашем вопросе, подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. В соответствии с п. 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда" при осуществлении строительства здания по договору строительного подряда, в котором этапы работ не выделялись, кты по форме N КС-2 не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.
В этой связи, если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и, согласно договору, не являются принятием результата работ заказчиком.
Соответственно, суммы НДС, предъявляемых подрядчиком, подлежат к вычету лишь после принятия заказчиком результата работ в полном объеме, определенном в договоре (т.е. по мере завершения строительства). Следует также учесть, что право на вычет возникает лишь при условии использования объекта строительства для осуществления операций, облагаемых НДС.

### #23 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

25 April 2011 - 07:27

В ИФНС России поступил вопрос:
Просим разъяснить спорный вопрос, возникающий при исчислении налога на добавленную стоимость.
Предприятие работает по общему режиму налогообложения, ОКВЭД 50.10 – Торговля автотранспортными средствами и являемся дилером.
При выполнении плана по продажам, согласно пункта дилерского договора, Покупатель(наша организация) выставляет счет Поставщику автомобилей на оплату вознаграждения. Будет ли сумма вознаграждения за выполнение плана облагаться налогом на добавленную стоимость?
Ответ:
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации ( далее- НК РФ) налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Если организация-заказчик (продавец товаров) полагает, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя товаров - организации торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым этим продавцом, либо подобные услуги в явном виде указаны в договоре между продавцом и покупателем, такие действия рассматриваются в качестве услуг (например, услуг по рекламе, продвижению товаров, прочих аналогичных услуг).
В таких случаях указанные услуги подлежат налогообложению НДС у покупателя товаров, а суммы этого налога принимаются к вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке.
Во взаимоотношениях между продавцами товаров и их покупателями применяются различные премии и вознаграждения, выплачиваемые продавцами товаров их покупателям и не связанные с оказанием услуг по рекламе и продвижению товаров. Например, за факт заключения с продавцом договора поставки, за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов и т.п. Указанные суммы не являются выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары.
Плата продавцов товаров их покупателям за данные действия не связана с возникновением у покупателей обязанностей передать продавцам товаров имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Такие операции, за которые выплачиваются премии и вознаграждения, осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров (магазина) в области торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров.
Следовательно, на суммы премий и вознаграждений, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оплатой товаров, не распространяются требования пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. То есть указанные суммы не облагаются НДС как суммы, связанные с оплатой товаров.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #24 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

25 April 2011 - 12:41

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Арендуются у КУС (по договорам объектов муниципального фонда в аренду без права выкупа) торговые площади. Два магазина работают по общей системе налогообложения, один на ЕНВД. Имею ли я право на вычет как налоговый агент удержанного и перечисленного НДС в бюджет. Каков порядок принятия к вычету уплаченного НДС, если право имеется.
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 161 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Пунктом 3 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по этим операциям.
Положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика.
В соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на вычет как налоговый агент только по тем магазинам, по которым осуществляются операции, признаваемые объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #25 u02_RUS'S

u02_RUS'S

Member

- Members
- 26

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

27 April 2011 - 05:28

> Вопрос: По заказу администрации района выполняем работы по благоустройству территории муниципального округа. Оплата работ производится за счет бюджетных средств. Облагается ли данные работы НДС?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника их оплаты.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В этой связи, стоимость работ по благоустройству является объектом обложения НДС независимо от источника их оплаты.

### #26 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

04 May 2011 - 13:16

В инспекцию ФНС России поступил вопрос: каков порядок перехода на УСНО с общего режима налогообложения. В каких случаях при переходе на УСН ( с налогообложением доходов по ставке 6 %) производится возмещение НДС.
Ответ
При переходе с общей системы налогообложения на УСН необходимо соблюдать правила ст. ст. 170 и 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые регулируют вопросы учета НДС переходного периода.
В соответствии с п.5 ст. 346.25 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
Случаи восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, поименованы в п. 3 ст. 170 Кодекса.
Из норм пп. 1 п. 2 и абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса следует, что суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #27 i63_Yusupbaeva

i63_Yusupbaeva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина
- Город: Мелеуз

05 May 2011 - 13:56

В ИФНС России поступил вопрос:
ООО является сельскохозяйственным товаропроизводителем, приобретающем товарно-материальные ценности (ТМЦ), затраты на которые компенсируются из республиканского и федерального бюджетов, а именно на приобретение дизельного топлива, минеральных удобрений, средств защиты растений. Просим пояснить, в каких случаях суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по приобретенным ТМЦ, стоимость которых компенсируется из республиканского и федерального бюджетов, подлежат восстановлению.
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 171 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом п. 1 ст. 172 Кодекса предусмотрено, что указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным на территории Российской Федерации, подлежат вычету на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров при наличии первичных документов.
Принятие к вычету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость, оплаченных за счет средств бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому в случае уплаты налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) за счет субсидий, выделенных из бюджета для компенсации расходов, данные суммы налога к вычету не принимаются. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость по товарам, оплаченным за счет средств бюджета, следует восстанавливать.
Ответ подготовила зам.начальника отдела работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета Юсупбаева Л.Х.

### #28 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

10 May 2011 - 06:28

Вопрос:
В какой момент при реализации объекта недвижимости следует выписывать счет- фактуру и начислить НДС : в момент подписания акта приема- передачи или в момент государственной регистрации права собственности на покупателя.
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Пунктом 3 ст. 167 Кодекса установлено, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях гл. 21 Кодекса приравнивается к его отгрузке.
Таким образом, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект недвижимости, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты). При этом на основании п. 14 ст. 167 Кодекса в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы.
Согласно п. 3 ст. 168 Кодекса при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Поэтому при реализации объекта недвижимости счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты, а также не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи права собственности.
Данная позиция изложена в письме Минфина РФ от 07.02.2011г. № 03-03-06/1/78.
Ответ подготовила старший государственный налоговый инспектор- Тимербаева Эльвира Раисовна.

### #29 i52_Mardamshina

i52_Mardamshina

Newbie

- Members
- 5

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

10 May 2011 - 11:51

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Предприятие предоставляет заем в денежной форме и ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. Какие суммы использовать при расчете пропорции, принимаемой к вычету, для определения сумм «входного» НДС? Необходимо ли включать в пропорцию непосредственно сумму предоставленного займа или только начисленные по нему проценты?
Ответ:
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. При этом если налогоплательщик наряду с операциями, подлежащими налогообложению налогом на добавленную стоимость, осуществляет операции, не подлежащие налогообложению этим налогом, то на основании п. 4 ст. 149 НК РФ он обязан вести раздельный учет таких операций.
Согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основными средствами и нематериальными активами, имущественным правам, используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии со ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте нахождения юридического лица-заимодавца, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
Учитывая изложенное, в силу вышеуказанных положений гражданского законодательства стоимостью финансовой услуги по предоставлению займа в денежной форме является:
- размер процента, определенный договором займа;
- размер процента, определяемый исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), существующей в месте жительства (нахождения) заимодавца, - в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
В этой связи стоимостью "отгруженной" финансовой услуги в целях определения пропорции при ведении раздельного учета в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ признается сумма денежных средств в виде процентов, начисленных на основании договора либо определенных исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования) за налоговый период.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #30 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

11 May 2011 - 06:48

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Организация ввозит товары на таможенную территорию РФ и реализует их покупателям на внутреннем рынке. Переход права собственности на автомобили по условиям контракта на дату передачи иностранным поставщиком первому перевозчику и товары приходуются по курсу ЦБ на эту дату. НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе импортируемых автомобилей на территорию РФ, определяется по курсу ЦБ на дату подачи таможенной декларации.
В связи с особенностями деятельности предприятия по импорту товаров из-за возникающей разницы в курсах ЦБ при определении покупной стоимости товара, которая формируется в момент передачи иностранным поставщиком первому перевозчику, и курсом ЦБ, который был установлен в момент подачи ГТД при определении НДС, предприятие утвердило в учетной политике в качестве первичного документа для принятия на учет автомобилей свою форму акта приема-передачи товаров, в которой, в отличие от утвержденной формы ТОРГ-1, отсутствует графа «НДС».
Просим разъяснить правомерность принятия предприятием такого решения.
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также товаров, приобретаемых для перепродажи. В статье 172 НК РФ указано, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
Первичными учетными документами являются оправдательные документы, подтверждающие хозяйственные операции организации, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон № 129-ФЗ).
В силу ст. 4 Закона № 129-ФЗ торговые организации, как и любые другие, обязаны вести бухгалтерский учет, основой ведения которого является документальное подтверждение любой хозяйственной операции, совершаемой организацией. Пунктом 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Отметим, что унифицированные формы по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата России № 132, в соответствии с которым для документального оформления приемки товаров предусмотрена форма № ТОРГ-1.
Акт о приемке товаров формы № ТОРГ-1 применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Акт составляется членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации. Приемка товара производится по фактическому наличию.
Одним из условий для получения вычета является принятие товара на учет, поэтому отсутствие надлежащим образом оформленного при приемке товара Акта № ТОРГ-1 позволит налоговым органам поставить под сомнение факт принятия товаров на учет.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

- 1
- 2
- 3
- 4

####

###

- Политика Конфиденциальности