ошибки в регистрах налогового учета - Форум УФНС России по г.Москве - Все форумы ФНС

# ошибки в регистрах налогового учета

ольга1977 , 18 Nov 2015 17:43

### #1 ольга1977

ольга1977

Newbie

- Members
- 1

- Пол: Женщина
- Город: москва

18 November 2015 - 17:43

добрый день!

помогите пожалуйста в вопросе исправления ошибок в налоговых регистрах. Статья 314 НК РФ регулирует ведение регистров налогового учета и исправление ошибок. Однако существуют ситуации, когда в период налоговой проверки обнаруживается ошибка: аудиторские услуги отнесены не на расходы в соответствии с пп 17 п 1 ст 264, а на пп 28 п 1 ст 264. просто техническая ошибка. В налоговой декларации по налогу на прибыль в косвенных расходах в общей сумме и соотвественно налог на прибыль рассчитан верно. но формально при проверке возможно снятие расходов данных расходов и доначисление налога на прибыль (пени и тд)?

Заранее

### #2 Inspektor77

Inspektor77

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 124

- Пол: Мужчина

26 January 2016 - 16:32

> добрый день!

> помогите пожалуйста в вопросе исправления ошибок в налоговых регистрах. Статья 314 НК РФ регулирует ведение регистров налогового учета и исправление ошибок. Однако существуют ситуации, когда в период налоговой проверки обнаруживается ошибка: аудиторские услуги отнесены не на расходы в соответствии с пп 17 п 1 ст 264, а на пп 28 п 1 ст 264. просто техническая ошибка. В налоговой декларации по налогу на прибыль в косвенных расходах в общей сумме и соотвественно налог на прибыль рассчитан верно. но формально при проверке возможно снятие расходов данных расходов и доначисление налога на прибыль (пени и тд)?

> Заранее

Согласно пункту 1 статьи 314 Налогового кодекса Российской Федерации аналитические регистры налогового учета это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями 25 главы Кодекса, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Данные налогового учета это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
При этом основываясь на положениях статьи 54 Кодекса необходимо учитывать, что в случае если в налоговом учете обнаружена ошибка, то исправления следует вносить в налоговые регистры того отчетного периода, когда была допущена ошибка. Соответственно, если определить период совершения ошибки невозможно, то следует корректировать налоговые обязательства отчетного периода.
Таким образом, если техническая ошибка в налоговом регистре в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не привела к искажению налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль организаций, то налогоплательщиком на основании бухгалтерской справки следует внести соответствующие исправления в регистры налогового учета в вышеприведенном порядке.
Дополнительно обращаем ваше внимание на то, что в учетной политике организации необходимо указать ответственных лиц за ведение налоговых регистров, а также закрепить порядок исправления ошибок.

####

###

- Политика Конфиденциальности