Продажа квартиры, покупка новой, НДФЛ, налоговый вычет?.. - Форум УФНС России по г.Москве - Все форумы ФНС

# Продажа квартиры, покупка новой, НДФЛ, налоговый вычет?..

Lada-Viola , 29 Feb 2016 18:02

### #1 Lada-Viola

Lada-Viola

Newbie

- Members
- 1

29 February 2016 - 18:02

Добрый день! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию. Мы в 2013 году купили квартиру за 4.700 (первичка), собственность (1 собственник) на неё оформили по суду в 2016 году и в 2016 планируем продать эту квартиру за 7.400 и купить другую за 7.600. Вопрос: должны ли мы при таком раскладе заплатить НДФЛ, как он рассчитывается в такой ситуации и как можно его уменьшить, если ни разу ещё не пользовались налоговым вычетом? Спасибо!

### #2 Inspektor77

Inspektor77

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 124

- Пол: Мужчина

29 April 2016 - 12:29

> Добрый день! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию. Мы в 2013 году купили квартиру за 4.700 (первичка), собственность (1 собственник) на неё оформили по суду в 2016 году и в 2016 планируем продать эту квартиру за 7.400 и купить другую за 7.600. Вопрос: должны ли мы при таком раскладе заплатить НДФЛ, как он рассчитывается в такой ситуации и как можно его уменьшить, если ни разу ещё не пользовались налоговым вычетом? Спасибо!

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.
Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ пункт 17.1 статьи 217 Кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» изложен в новой редакции, а также глава 23 Кодекса дополнена статьей 217.1 Кодекса «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества», вступившей в действие с 01.01.2016 года.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217.1 Кодекса освобождение от налогообложения доходов, в частности, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
На основании пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно пункту 5 статьи 217.1 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанные положения статьи 217.1 Кодекса не применяются.
Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно статье 4 Федерального закона № 382 положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и статьи 217.1 Кодекса применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.
По мнению Министерства финансов Российской Федерации (письма от 14.08.2013 № 03-04-05/32983, от 03.07.2013 № 03-04-07/25455, от 05.07.2012 № 03-04-05/7-846, от 09.04.2010 № 03-04-05/10-181) в случае признания права собственности физического лица на объекты недвижимости решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.
Как следует из текста вопроса, право собственности на квартиру признано решением суда в 2016 году.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, при исчислении срока владения квартирой при ее реализации, моментом возникновения права собственности на объект недвижимости следует считать дату вступления в силу решения суда.
Положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Доходы, превышающие размер примененного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.
В отношении реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры сообщаем следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется начиная с того налогового периода, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно пункту 3 подпункта 6 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
- договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;
- договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
На основании пункта 7 статьи 220 Кодекса указанный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как следует из положений пункта 8 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению недвижимого имущества может быть предоставлен налогоплательщику также до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, в случае продажи и покупки квартир в одном налоговом периоде, доход, подлежащий налогообложению по налоговой ставке 13 процентов, определяется как разница между суммой, полученной от продажи имущества, и суммой налоговых вычетов, связанных с реализацией и приобретением жилых объектов.

####

###

- Политика Конфиденциальности