Налог на прибыль - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Налог на прибыль

Студент Юма , 14 Apr 2011 18:55

- 1
- 2
- 3

### #1 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

14 April 2011 - 18:55

К какой амортизационной группе относятся легковые автомобили с рабочим объемом двигателя не более 3,5 л., для целей исчисления налога на прибыль организаций?

### #2 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

14 April 2011 - 18:59

Имеет ли право ООО «Банк» учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли суммы «входного» НДС, не принятые к вычету в связи с ненадлежащим оформлением счетов-фактур, на основании первичных документов (договоров, актов)?

### #3 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

15 April 2011 - 13:51

> К какой амортизационной группе относятся легковые автомобили с рабочим объемом двигателя не более 3,5 л., для целей исчисления налога на прибыль организаций?

Согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого амортизируемое имущество служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.
Указанной Классификацией к пятой амортизационной группе отнесены легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л.
Соответственно, легковые автомобили с объемом двигателя не более 3,5 л могут быть отнесены к третьей амортизационной группе.

### #4 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

15 April 2011 - 13:53

> Имеет ли право ООО «Банк» учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли суммы «входного» НДС, не принятые к вычету в связи с ненадлежащим оформлением счетов-фактур, на основании первичных документов (договоров, актов)?

На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпунктом 1 ст.264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
На основании п.19 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно п.1 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.
В соответствии с п.2 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в предусмотренных указанным пунктом случаях.
Отсутствие у налогоплательщика документов, подтверждающих его право на применение вычета по налогу на добавленную стоимость, указанным перечнем не предусмотрено.
Таким образом, оснований учесть в составе расходов, уменьшающих доходы по налогу на прибыль ООО «Банк», сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) и не принятую к вычету по налогу на добавленную стоимость, не имеется.
В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Для включения в расходы при исчислении налога на прибыль организаций сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных этими банками при приобретении товаров (работ, услуг), необходимо наличие подтверждающих документов (акты выполненных работ, договоры и пр.).
В случае, если ООО «Банк» в соответствии с учетной политикой для целей исчисления налога на добавленную стоимость применяется норма п. 5 ст. 170 НК РФ, то банк может учесть в составе расходов, уменьшающих доходы для целей налогообложения прибыли, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам) на основании подтверждающих документов.

### #5 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

17 April 2011 - 17:16

Вопрос. ООО оплатило свою рекламу на телевидении. Нормируются ли названные расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций?

### #6 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

17 April 2011 - 17:47

Вопрос. Можно ли в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2011 года уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного ООО в 2006 году (убыток получен при применении ощего режима налогообложения и он документально подтвержден, с учетом очередности)?

### #7 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

18 April 2011 - 07:40

> Вопрос. Можно ли в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2011 года уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного ООО в 2006 году (убыток получен при применении ощего режима налогообложения и он документально подтвержден, с учетом очередности)?

Ответ. Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на убытки прошых лет ООО вправе с 1 квартала 2011 года. При этом переносить убытки можно в течениек 10 лет, соответственно, в пределах налоговой базы текущего года (Статья 283 Налогового кодекса Российской Федерации).

### #8 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

18 April 2011 - 07:54

> Вопрос. ООО оплатило свою рекламу на телевидении. Нормируются ли названные расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Ответ. Расходы на рекламу на телевидении нормировать не нужно. Данные расходы указаны в абзаце 2 п.4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. При этом нормируются только те виды рекламы, которые не указаны в абзацах 2-4 п.4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Названные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соотвктствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

### #9 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

18 April 2011 - 17:09

Вопрос. С 01.01.2011 или с 01.01.2012 нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль на убытки, полученных ООО в период обложения доходов по ставке 0 процентов?

### #10 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

19 April 2011 - 05:41

Базу по налогу на прибыль не разрешается уменьшать на убытки, полученные налгоплательщиками в период обложения его доходов по ставке 0 процентов, с 1 января 2011 года (п.1 ст.283 Налогового кодекса РФ). Изложенное актуально, в первую очередь, для сельхозпроизводителей, т.к. они до конца 2012 года вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ).

### #11 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

20 April 2011 - 11:16

В инспекцию ФНС России поступили следующие вопросы:
1.Общество с ограниченной ответственностью приобрело квартиру в жилом доме в собственность под офис. Квартира не переведена в нежилое помещение. Можем ли мы расходы по содержанию квартиры – офиса (ремонт, коммунальные платежи , связь и т.д.) отнести на издержки обращения в целях налогообложения.
2.Признается ли это имущество (квартира) амортизируемым, в целях налогообложения.
Ответ:
В целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок использования помещений, составляющих жилищный фонд, определяется жилищным законодательством Российской Федерации. Так, согласно ст. 288 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему жилым помещением в соответствии с его назначением. При этом установлено, что жилые помещения предназначены для проживания граждан. В соответствии с п. 3 ст. 288 Гражданского кодекса Российской Федерации размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.
Кроме того, ст. 17 Жилищного кодекса Российской Федерации определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Таким образом, в соответствии с законодательством Российской Федерации жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации, и, следовательно, расходы по содержанию данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Для целей налогового учета, осуществляемого налогоплательщиком в соответствии с гл.25 НК РФ, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено вышеупомянутой главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п.1 ст.256 Кодекса).
Исходя из вышеизложенного, в соответствии с законодательством Российской Федерации помещение (квартира) до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации и, как следствие, не является амортизируемым имуществом для целей обложения налогом на прибыль организаций.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #12 Студент Юма

Студент Юма

Newbie

- Members
- 2

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

20 April 2011 - 12:19

Вопрос. У ООО числится дебиторская задолженность, возникшая в связи с непогашением задолженности контрагентом в установленный договором срок за выполненные работы. Дебиторская задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и подтверждена результатами проведенной инвентаризации. Исходя из сроков возникновения задолженности она отвечает требованиям, определенным ст. 266 НК РФ в целях формирования резерва по сомнительным долгам.
Однако, по отдельному договору ООО имеет кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.
Каким образом следует ООО для целей налога на прибыль при формировании резерва по сомнительным долгам учитывать дебиторскую задолженность: в полном объеме или за исключением суммы кредиторской задолженности?

### #13 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

20 April 2011 - 12:53

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Просим вас дать разъяснения по вопросам состава годовой бухгалтерской отчетности автономного учреждения: какие приложения к бухгалтерскому балансу следует сдавать, необходима ли пояснительная записка к отчетности.
Разъясните заполнение Формы № 6 «Отчет об использовании целевых средств», листа 07 Декларации по налогу на прибыль, включаются субсидии на возмещение нормативных затрат, попечительские средства, которые являются целевыми средствами?
Ответ:
В соответствии с Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям (с 1 января 2011 года - в Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям).
Статьей 251 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Следовательно, доходы, прямо не поименованные в указанном перечне, учитываются налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Учитывая изложенное, финансовые средства, поступающие автономному учреждению в виде попечительских средств включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономное учреждение обязано вести бухгалтерский учет, представлять бухгалтерскую отчетность и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Структура бухгалтерской отчетности определена п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", нормами Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, и конкретизирована Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ).
В состав бухгалтерской отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (форма N 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
- приложения к ним (форма N 3 "Отчет об изменениях капитала", форма N 4 "Отчет о движении денежных средств", форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и форма N 6 "Отчет о целевом использовании денежных средств");
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит аудиту.
В соответствии с п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом, некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #14 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

21 April 2011 - 07:54

Поступил вопрос.
У ООО числится дебиторская задолженность, возникшая в связи с непогашением задолженности контрагентом в установленный договором срок за выполненные работы. Дебиторская задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и подтверждена результатами проведенной инвентаризации. Исходя из сроков возникновения задолженности она отвечает требованиям, определенным ст. 266 НК РФ в целях формирования резерва по сомнительным долгам.
Однако по отдельному договору организация имеет кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.
Каким образом следует ООО для целей налога на прибыль при формировании резерва по сомнительным долгам учитывать дебиторскую задолженность: в полном объеме или за исключением суммы кредиторской задолженности?
Ответ.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ.
Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает никаких дополнительных требований для признания задолженности перед налогоплательщиком сомнительным долгом.
Вместе с тем в соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Таким образом, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств.
Учитывая изложенное, ООО вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом.

### #15 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

21 April 2011 - 10:23

Поступил вопрос.
ООО применяет упрощенную систему налогообложения. При этом, одна из долей в собственности ООО принадлежит организации, состоящей на общем режиме налогообложения.
Следует ли облагать налогом на прибыль дивиденды, выплачиваемые этой организации?
Ответ.
Согласно п.5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от обязаностей налоговых агентов. В этой связи, дивиденды следует облагать налогов на прибыль.
При этом расчет суммы удерживаемого налога на прибыль ведется по формуле, указанной в п.2.ст. 275 НК РФ.
Ставка налога составляет 9 процентов (пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ).

- 1
- 2
- 3

####

###

- Политика Конфиденциальности