налоговые последствия при получении беспроцентного займа - Форум УФНС России по Волгоградской области - Все форумы ФНС

# налоговые последствия при получении беспроцентного займа

tatianati , 14 Dec 2015 22:10

### #1 tatianati

tatianati

Newbie

- Members
- 1

14 December 2015 - 22:10

На работе выдают сотруднику беспроцентный займ на приобретение жилья. Какие налоговые последствия возникнут у этого сотрудника? Имущественный налоговый вычет этому сотруднику ранее не предоставлялся. В организации говорят, что помимо ежемесячной суммы займа будет списываться и 35% с з/п, правильно ли это? Считается ли этот доход материальной выгодой?

Пример: выдаётся 1 млн на 10 лет.

### #2 Pomeshikov

Pomeshikov

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 47

- Пол: Мужчина

19 January 2016 - 17:43

По общему правилу НДФЛ облагается доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые организация или индивидуальный предприниматель предоставили физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
По смыслу положений пп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ такая экономия возникает в следующих случаях:
1) налогоплательщику организацией или индивидуальным предпринимателем выдан заем (кредит) в рублях, размер процентной ставки по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
2) налогоплательщику выдан заем (кредит) в иностранной валюте, размер процентной ставки по которому не превышает 9%;
3) налогоплательщику выдан беспроцентный заем.
Так, чтобы рассчитать размер материальной выгоды, необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ).
Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. В таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 N 03-04-06/6-61, от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184).
При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрена выплата процентов по займу (кредиту) или погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью.
Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.
С 1 января 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам) признается не дата уплаты процентов по займам (кредитам), а последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены эти средства (пп. "б" п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Таким образом, вопрос о возникновении облагаемого дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если налогоплательщику предоставлен беспроцентный заем (кредит) в рублях, с указанной даты утрачивает свою спорность.

####

###

- Политика Конфиденциальности