Направление на обучение сотрудника за пределы РФ - НДС и НДФЛ - Форум УФНС России по Смоленской области - Все форумы ФНС

# Направление на обучение сотрудника за пределы РФ - НДС и НДФЛ

Usnshik , 06 Dec 2010 12:22

### #1 Usnshik

Usnshik

Newbie

- Members
- 1

06 December 2010 - 12:22

Вопрос по отправке сотрудника на тренинг в иностранную коммерческую фирму.
1. Если компания, применяющая УСН, отправляет сотрудника на обучение за границу (тренинг в иностранной фирме), соответственно оплачивает иностранной фирме стоимость обучения по договору, облагаются ли данные услуги НДС и является ли эта компания, применяющая УСН, налоговым агентом по уплате НДС в данном случае.
2. Если компания, применяющая УСН, не обязана платить в данном случае НДС, то обязана ли принимающая сторона обладать какой-либо лицензией, если она осуществляет тренинг за пределами РФ, чтобы это считалось услугами по обучению (для освобождения от НДС)?
3. Обязана ли будет компания, отправляющая сотрудника на тренинг, на всю сумму стоимости обучения по договору начислить НДФЛ и уплать его?
Если да, то на каком основании это будет считаться получением дохода физ.лица в материальной форме, если на обучение сотрудника направляет компания для улучшения качества выполняемых услуг по своим договорам (по основной деятельности).

### #2 Inna S

Inna S

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 84

- Пол: Женщина

01 April 2011 - 12:28

> Вопрос по отправке сотрудника на тренинг в иностранную коммерческую фирму.
> 1. Если компания, применяющая УСН, отправляет сотрудника на обучение за границу (тренинг в иностранной фирме), соответственно оплачивает иностранной фирме стоимость обучения по договору, облагаются ли данные услуги НДС и является ли эта компания, применяющая УСН, налоговым агентом по уплате НДС в данном случае.
> 2. Если компания, применяющая УСН, не обязана платить в данном случае НДС, то обязана ли принимающая сторона обладать какой-либо лицензией, если она осуществляет тренинг за пределами РФ, чтобы это считалось услугами по обучению (для освобождения от НДС)?
> 3. Обязана ли будет компания, отправляющая сотрудника на тренинг, на всю сумму стоимости обучения по договору начислить НДФЛ и уплать его?
> Если да, то на каком основании это будет считаться получением дохода физ.лица в материальной форме, если на обучение сотрудника направляет компания для улучшения качества выполняемых услуг по своим договорам (по основной деятельности).

Ответ отдела налогообложения УФНС России по Смоленской области
1. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса. Так, на основании п.п. 3 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг в сфере образования признается территория Российской Федерации, если такие услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации.
Принимая во внимание то, что в данном случае услуги по проведению тренинга (по обучению) персонала оказываются иностранной фирмой за пределами территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, указанные операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
2.Согласно п.6 статьи 149 Кодекса, перечисленные в указанной статье операции не подлежат обложению НДС на территории РФ при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с тем, что местом реализации услуг по обучению персонала в указанном Вами случае территория Российской Федерации не является, факт наличия (отсутствия) у иностранной фирмы соответствующей лицензии для целей применения порядка исчисления НДС значения не имеет.
3. Согласно п.п.1 п.1 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, отнесена оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
При этом в ст.196 Трудового кодекса РФ отмечается, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Он же проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
На основании приведенных положений ст.211 Кодекса и ст.196 Трудового кодекса РФ можно сделать вывод, что для решения вопроса о наличии (отсутствии) облагаемого НДФЛ дохода принципиальное значение имеет связь тематики тренинга с деятельностью организации и профессиональной деятельностью работников - участников тренинга, наличие приказа об организации тренинга, наличие приказа об организации тренинга, приказа о направлении в командировку.

####

###

- Политика Конфиденциальности