Ответы на вопросы по налогообложению - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Ответы на вопросы по налогообложению

i73_NEremeeva , 17 May 2011 11:31

- 1
- 2
- 3

### #1 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

17 May 2011 - 11:31

> В 2009 году была получена лицензия с целевым назначением и видами работ «Добыча подземных вод для технологического обеспечения водой предприятия». Является ли предприятие плательщиком налога на добычу полезных ископаемых?

Согласно статье 336 главы 26 Налогового кодекса РФ в целях исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.
Согласно статье 337 главы 26 Налогового кодекса РФ видом полезного ископаемого, добыча которого облагается налогом на добычу полезных ископаемых, являются подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
При добыче других подземных вод налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ Н.В. Еремеевой

### #2 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 06:56

Организация обратилась в инспекцию с вопросом о порядке предоставления отчетности по налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций, страховым платежам в пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования, бухгалтерской отчетности по организации, имеющей обсобленные структурные подразделения.
Ответ:
1. Налог на прибыль.
Согласно статье 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, в целом по налогоплательщику.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. Рекомендуемые типовые формы уведомлений установлены письмом ФНС России от 30.12.2008 №ШС-6-3/986.
Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 % (в т. ч. федеральный бюджет – 2%, бюджет субъекта Российской Федерации – 18 %).
В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей по месту нахождения головной организации и по месту нахождения обособленных подразделений не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Эти же сроки установлены статьей 289 Налогового кодекса РФ для подачи налоговой декларации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
Налогоплательщики обязаны также уплачивать ежемесячные авансовые платежи в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 286 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организации Вы можете узнать, изучив главу 25 Налогового кодекса РФ.
2. Налог на имущество.
Согласно статье 376 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Согласно статье 382 Налогового кодекса РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (квартала) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Согласно закону Республики Башкортостан от 28.11.2003 №43-з налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.
Согласно статье 385 Налогового кодекса РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно закону Республики Башкортостан от 28.11.2003 №43-з в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее срока, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации.
Подробнее об исчислении и уплате налога на имущество организаций Вы можете узнать, изучив главу 30 Налогового кодекса РФ, а также закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 №43-з «О налоге на имущество организаций».
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно статье 225 Налогового кодекса РФ сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки различны в зависимости от вида полученного дохода и установлены статьей 224 Налогового кодекса РФ. Порядок определения налоговой базы установлен статьей 210 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ российские организации – налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик –физическое лицо получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Согласно статье 230 Налогового кодекса РФ российские организации - налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Вы можете узнать, изучив главу 23 Налогового кодекса РФ.
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Согласно положениям Федеральных законов от 24.07.2009 №212-ФЗ и 213-ФЗ с 1 января 2010 года отменен единый социальный налог, исчисляемый ранее в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ. А также все права и обязанности по администрированию как страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования переданы органам Пенсионного фонда Российской Федерации. Налоговые органы с 1 января 2010 года не являются администраторами вышеуказанных взносов.
Таким образом, за разъяснениями по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в федеральный фонд обязательного медицинского страхования Вам следует обратиться в органы Пенсионного фонда Российской Федерации.
5. Бухгалтерская отчетность.
Порядок ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности регламентируется Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно положениям указанного закона бухгалтерский учет ведется в целом по организации и бухгалтерскую отчетность предоставляют только юридические лица – организации. Обособленные подразделения организаций без отдельного баланса бухгалтерскую отчетность не представляют.
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

### #3 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:01

В инспекцию поступил вопрос:
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей крупногабаритным товаром. Для этих целей им арендовано помещение, где организовано рабочее место для продавца. Крупногабаритный товар находится рядом с помещением на открытой площадке, откуда и осуществляется его отпуск.
Индивидуальный предприниматель обратился в инспекцию с вопросом о режиме налогообложения в описанном выше случае, обязанности применения контрольно-кассовой техники.
Ответ:
1) Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход переводится осуществление розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, если согласно положениям Налогового кодекса РФ Ваша деятельность относится к понятию розничной торговли, приведенному выше, то Вы будете являться плательщиком единого налога на вмененный доход. Если же по каким-нибудь параметрам Ваша деятельность под понятие розничной торговли, приведенное выше, не подходит, то доходы от такой деятельности будут облагаться в рамках иных режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения, традиционная система налогообложения).
Для более точного ответа на поставленный вопрос о режиме налогообложения необходимы более подробные пояснения о порядке организации процесса торговли.
2) Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 1 указанного закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
При других системах налогообложения при получении наличных денежных средств от покупателей в уплату за реализованный товар применение контрольно-кассовой техники обязательно.
3) Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в своей деятельности организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр. Контрольно-кассовая техника, не включенная в Государственный реестр, применяться не может.
Согласно статье 5 вышеуказанного закона организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах. Применение контрольно-кассовой техники без ее регистрации законом не допускается.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #4 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:04

Организация обратилась в инспекцию с вопросом:
Правомерно ли в счете-фактуре в строке «Грузоотправитель и его адрес» проставлять слова «Он же», если мы являемся как продавцами товара, так и его грузоотправителями?
Ответ: Согласно Приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 №914 (с учетом изменений и дополнений), в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #5 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:06

Вопрос: Начисляются ли штрафные санкции, если по представленной своевременно декларации организация не заплатит вовремя налог?
Ответ: Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено начисление штрафных санкций за наличие задолженности по налогам (при условии правильного и полного исчисления налогов согласно представленных в налоговые органы деклараций и расчетов). В качестве меры, обеспечивающей исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов, статьей 72 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пеней. Приостановление начисления пеней возможно только в случаях, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса РФ, а также при изменении срока уплаты налогов и сборов (рассрочка, отсрочка платежа) согласно главе 9 Налогового кодекса РФ.
А также, помимо начисления пеней, способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ являются залог имущества, поручительство, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #6 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:09

В инспекцию поступил вопрос:
Физическое лицо обратилось в инспекцию с письменным заявлением о приостановлении начисления транспортного налога в связи с тем, что автомобиль находится в неисправном состоянии и нуждается в ремонте.
Ответ: Транспортный налог исчисляется на основании главы 28 Налогового кодекса РФ, а также принятым в соответствии с ней Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", согласно которому регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации,
органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации,
военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования.
Принадлежащий Вам автомобиль прошел государственную регистрацию в установленном порядке. Таким образом, по данному автомобилю транспортный налог начисляется. Учет факта нахождения автомобиля в неисправном состоянии (если автомобиль не снимался с государственной регистрации) при расчете транспортного налога действующим законодательством не предусмотрен.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #7 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:12

Физическое лицо обратилось в инспекцию с вопросом, где по г. Уфе осуществляется регистрация обществ с ограниченной ответственностью.
Ответ: Функции регистрирующего органа по г. Уфе и некоторым сельским районам выполняет Межрайонная ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан, расположенная по адресу: г. Уфа, ул. Красина, 52.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н.В. Еремеевой

### #8 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:14

Физическое лицо обратилось в инспекцию с жалобой на нарушение работодателем норм трудового законодательства.
Ответ: Согласно положениям Налогового кодекса РФ в полномочия налоговых органов входит контроль за порядком начисления и уплаты налогов и других платежей в бюджет, администрирование которых возложено на налоговые органы. Вопросы соблюдения норм трудового законодательства в ведение налоговых органов не входят. Ваша жалоба для рассмотрения по существу поставленных в ней вопросов, направлена в Управление труда и социальной защиты населения Республики Башкортостан по Калининскому району г.Уфы и Прокуратуру Калининского района г. Уфы.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #9 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:16

В инспекцию поступил вопрос:
Акционерное общество имеет в собственности ряд нежилых помещений. Акционерами было принято решение о выплате дивидендов в виде имущества - нежилого помещения.
Согласно п. 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ, дивиденд – это любой доход, полученный налогоплательщиком от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Руководствуясь п.1 статьи 43 Налогового кодекса РФ, а также статьей 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» считаем, что вышеизложенная операция не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
На основании вышеизложенного прошу разъяснить следующие вопросы:
1) Правильна ли наша позиция в отношении не включения в налогооблагаемую базу по НДС операции по выплате дивидендом имуществом?
2) Означает ли понятие «прибыли, остающейся после налогообложения» то, что дивиденды выплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты предприятием в том числе и НДС?
3) Как правильно определить стоимость передаваемого в качестве дивидендов имущества?
4) Правомерно ли акционерам – физическим лицам, получателям имущества, начислять налог на доходы физических лиц по ставке 9 %?
Ответ: Согласно статье 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а также согласно статье 43 Налогового кодекса РФ дивиденды выплачиваются за счет прибыли акционерного общества, остающейся в его распоряжении после налогообложения. Прибыль акционерного общества подлежит обложению налогом на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии со статьей 25 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для российских организаций признается прибыль, рассчитанная как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 248 Налогового кодекса РФ при определении доходов для исчисления налога на прибыль из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть речь идет, в том числе, и о суммах налога на добавленную стоимость. Таким образом, так как при исчислении налога на прибыль организаций в расчет берутся доходы за вычетом сумм НДС, а дивиденды выплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении общества после исчисления и уплаты налога на прибыль, то можно сделать вывод о том, что для выплаты дивидендов учитывается прибыль как после уплаты налога на добавленную стоимость, так и после уплаты налога на прибыль.
Статья 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» устанавливает порядок выплаты обществом дивидендов, но не определяет налогооблагаемую базу, а также порядок исчисления и уплаты налогов (в том числе НДС). Указание в статье 42 вышеуказанного закона на возможность выплаты дивидендов имуществом само по себе не означает, что передача имущества не может облагаться налогами.
В соответствии с п. 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Согласно п. 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 Налогового кодекса РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, при выплате дивидендов в виде имущества, право собственности на это имущество, ранее принадлежащее акционерному обществу, переходит к акционеру и возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В п. 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров устанавливается как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Согласно статье 40 части первой Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (если иное не предусмотрено данной статьей). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Более подробную информацию об определении цены Вы можете узнать, изучив полный текст статьи 40 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе дивиденды, полученные от российской организации.
Согласно п. 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик – физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #10 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:18

Организация обратилась в инспекцию с вопросом о том, в каких случаях может быть списана задолженность по налогам и другим платежам в бюджет. Имеет ли право инспекция приостановить операции по счету в банке?
Ответ: В соответствии с п. 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка по налогам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации – по федеральным налогам и сборам,
Исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями – по региональным и местным налогам.
В соответствии с п. 2 статьи 59 правила, предусмотренные п. 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса РФ и статьей 20 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням о федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 15.08.2002г. № 602 и от 25.11.2004 №678) установлено следующее.
Признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящиеся за организациями по состоянию на 01.01.2001г., начисленным пеням и штрафам в случае:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса РФ и при наличии выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица,
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника,
3) смерти или объявлении судом умершим физического лица – по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по пеням и штрафам в отношении организаций указанным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрено.
Согласно п. 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках.
П. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ определено, что приостановление операций является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно статье 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счета в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика – организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком – организацией этого требования.
Приостановление операций по счетам может быть отменено решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога, пеней, штрафа. В иных случаях, которые предусмотрены статьей 76 Налогового кодекса РФ, действие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика отменяется:
- при отмене решения нижестоящего налогового органа вышестоящим налоговым органом (пп. 2 п. 2 статьи 140 Налогового кодекса РФ),
- признание судом недействительности решения о приостановлении операций по расчетному счету (п. 2 статьи 201 АПК РФ),
- проведение налогового зачета в счет уплаты взыскиваемой суммы (пп. 7 п. 1 статьи 32, пп. 4 п. 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #11 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:20

Организация обратилась в инспекцию со следующим вопросом:
В феврале 2010 года на территорию России организацией был ввезен товар из Республики Беларусь. 19 марта 2010 года была предоставлена налоговая декларация по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и уплачен НДС. Было также предоставлено заявление о ввозе товара и уплате налогов. Данное заявление было рассмотрено в налоговой инспекции и проставлена на нем отметка 1 апреля 2010 г. Товар используется для деятельности, облагаемой НДС. В декларации за какой налоговый период в этом случае можно заявить уплаченный налог на добавленную стоимость?
Ответ: Согласно статье 172 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость. Вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Налогового кодекса РФ, и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
Согласно пп. 5 - 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, утвержденного Соглашением от 15.09.2004г. между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
- заявление о ввозе товара, составленное по форме, утверждаемой по согласованию с налоговыми органами государств Сторон, в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства). Третий экземпляр направляется налогоплательщиком поставщику товара;
- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
- договор (его копию), на основании которого товар ввозится с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны;
- налогоплательщики Российской Федерации - товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков.
В соответствии с положениями статьи 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщики ведут налоговый учет в отношении налога на добавленную стоимость на основании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Согласно п. 10 раздела II Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (с учетом изменений и дополнений), при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
В связи с тем, что отметка налогового органа на представленных Вами заявлениях о ввозе приходится на 2 квартал (01.04.2010), то право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость Вы можете заявить не ранее, чем в декларации за второй квартал 2010 года.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #12 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:21

Индивидуальный предприниматель обратился в инспекцию с просьбой разъяснить порядок определения дохода для расчета среднедушевого дохода семьи для признания его малоимущим, если предприниматель осуществляет вид деятельности, по которой применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Может ли налоговая инспекция выдать справку о доходе предпринимателя?
Ответ: Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход определяется главой 26.3 Налогового кодекса РФ,
Согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления сумм единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Размер базовой доходности также определяется статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. В качестве величины физического показателя при различных видах деятельности могут применяться: количество квадратных метров торговой площади, количество работников (включая ИП) и т. д.
То есть при расчете единого налога на вмененный доход не учитывается доход индивидуального предпринимателя, фактически им полученный от осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, сведениями о сумме фактического дохода индивидуального предпринимателя налоговая инспекция не располагает.
Величина вмененного дохода, исходя из которого рассчитан единый налог на вмененный доход, отражается в декларации по единому налогу на вмененный доход.
Разъяснений, какой доход должен применяться для расчета среднедушевого дохода семьи для признания гражданина-заявителя малоимущим, налоговая инспекция дать не может по причине того, что данный вопрос на относится к компетенции налоговых органов.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #13 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:23

В инспекцию поступил вопрос от члена садоводческого объединения о порядке исчисления земельного налога и о наличии льгот по уплате земельного налога по земельному участку, выделенному садоводческому объединению и находящемуся на территории Надеждинского сельсовета Иглинского района Республики Башкортостан.
Ответ: Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ Советом сельского поселения Надеждинский сельсовет муниципального района Иглинский район РБ было принято Решение от 13.11.2006 № 25 «Об установлении земельного налога».
Согласно указанному выше Решению ставка земельного налога по земельным участкам, используемым для садоводства и расположенным на территории Надеждинского сельсовета, установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. В соответствии с п. 14 статьи 396 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» размер кадастровой стоимости занимаемого земельного участка налогоплательщик может узнать в территориальном органе Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Вышеуказанными нормативными документами льгот по уплате земельного налога для садоводческих товариществ не предусмотрено. В том случае, если правообладателем земельного участка является садоводческое товарищество, земельный налог уплачивается за весь земельный участок, выделенный садоводческому товариществу.
Отдельные категории граждан, предусмотренные вышеуказанными нормативными документами, могут иметь льготы по земельному налогу только по тем земельным участкам, в отношении которых граждане признаются самостоятельными плательщиками земельного налога и правоустанавливающие документы на которые оформлены на имя этих граждан (например, гражданин, имеющий право на льготу, имеет Свидетельство о праве собственности на земельный участок, выданное на его имя).
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #14 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:25

Организация обратилась в инспекцию с вопросом:
Организация осуществляет деятельность с уплатой налога на добавленную стоимость. Организация не воспользовалась в налоговом периоде правом налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в связи с приобретением имущества. Счета-фактуры имеются. Может ли организация применить налоговый вычет по НДС в следующих налоговых периодах?
Ответ: Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно статье 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 и при наличии соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
По мнению Министерства финансов РФ, уполномоченному давать разъяснения вопросов в области налогообложения, изложенному в письме от 30.04.2009 N 03-07-08/105, право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 Кодекса указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #15 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:27

Организация обратилась в инспекцию с вопросом:
Организация имеет на балансе защитное сооружение (в области гражданской обороны). Просим Вас дать информацию о налоговых льготах, связанных с данным имуществом.
Ответ: Согласно пп. 9 статьи 3 Закона Республики Башкортостан от 28.11.2003 № 43-з «О налоге на имущество организаций» (с учетом изменений и дополнений) от уплаты этого налога освобождаются организации - в отношении объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
Таким образом, если на балансе Вашей организации находится защитное сооружение, являющееся объектом гражданской обороны и используемое исключительно как объект гражданской обороны, то по данному сооружению Вы можете пользоваться льготой по налогу на имущество организаций согласно вышеуказанному закону.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

- 1
- 2
- 3

####

###

- Политика Конфиденциальности