Вопросы по НДФЛ - Форум УФНС России по Удмуртской Республике - Все форумы ФНС

# Вопросы по НДФЛ

Anatoly76 , 02 Mar 2008 19:49

### #1 Anatoly76

Anatoly76

Newbie

- Members
- 1

02 March 2008 - 19:49

Здравствуйте!
Хотелось бы узнать следующие моменты по поводу исчисления НДФЛ
Ситуация 1:
Квартира была приватизировнана на супругов в равной долевой собственности в 2003 году. В 2006 году один из супругов умер. 1/2 часть квартиры перешла по наследству (наследство по закону) трем наследникам первой очереди. По состоянию на дату смерти, рыночная стоимость квартиры оценена в 1,5 миллиона рублей. Со стоимости 1/2 части квартиры в 750 тысяч рублей была уплачена государственная пошлина. В конце 2007 года данная квартира была продана. Договор купли-продажи квартиры был подписан и сдан на государственную регистрацию в декабре 2007 года, зарегистрирован же был в январе 2008 года. Денежные средства были получены в декабре 2007 года.
Вопрос 1: Является ли оценочная стоимость квартиры на дату смерти наследодателя приобретательной стоимостью унаследованной доли в части применения имущественного вычета (ст. 220.1 НК РФ)?
Вопрос 2: За какой налоговый период возникает подоходный налог от продажи квартиры?
Ситуация 2:
Один из названных выше собственников заключил предварительный договор купли-продажи квартиры находящейся на тот момент под обременением (ипотека в силу закона) в декабре 2007 года и совершил 100 % авансовый платеж по предварительному договору в декабре 2007 года. В феврале 2008 года после снятия обременения с квартиры был заключен основной договор купли-продажи квартиры с зачетом авансового платежа в качестве оплаты стоимости квартиры.
Вопрос 3: С какого налогового периода указанный собственник имеет право на получение имущественного налогового вычета (ст. 220.2 НК РФ)?
Заранее спасибо.

### #2 dav_f

dav_f

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 112

- Пол: Мужчина
- Город: Ижевск

13 March 2008 - 07:04

> Здравствуйте!
> Хотелось бы узнать следующие моменты по поводу исчисления НДФЛ
> Ситуация 1:
> Квартира была приватизировнана на супругов в равной долевой собственности в 2003 году. В 2006 году один из супругов умер. 1/2 часть квартиры перешла по наследству (наследство по закону) трем наследникам первой очереди. По состоянию на дату смерти, рыночная стоимость квартиры оценена в 1,5 миллиона рублей. Со стоимости 1/2 части квартиры в 750 тысяч рублей была уплачена государственная пошлина. В конце 2007 года данная квартира была продана. Договор купли-продажи квартиры был подписан и сдан на государственную регистрацию в декабре 2007 года, зарегистрирован же был в январе 2008 года. Денежные средства были получены в декабре 2007 года.
> Вопрос 1: Является ли оценочная стоимость квартиры на дату смерти наследодателя приобретательной стоимостью унаследованной доли в части применения имущественного вычета (ст. 220.1 НК РФ)?
> Вопрос 2: За какой налоговый период возникает подоходный налог от продажи квартиры?
> Ситуация 2:
> Один из названных выше собственников заключил предварительный договор купли-продажи квартиры находящейся на тот момент под обременением (ипотека в силу закона) в декабре 2007 года и совершил 100 % авансовый платеж по предварительному договору в декабре 2007 года. В феврале 2008 года после снятия обременения с квартиры был заключен основной договор купли-продажи квартиры с зачетом авансового платежа в качестве оплаты стоимости квартиры.
> Вопрос 3: С какого налогового периода указанный собственник имеет право на получение имущественного налогового вычета (ст. 220.2 НК РФ)?
> Заранее спасибо.

1. При определении налоговой базы в соответствии со ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, при продаже квартиры Вам налоговым органом по месту жительства может быть представлен имущественный вычет в размере 1 млн.руб.
Налоговым периодом в указанном Вами случае будет считаться 2008г.
2. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие право на вычет:
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Таким образом, имущественный налоговый вычет налогоплательщику представляется с даты выдачи свидетельства о праве собственности.

Денис
Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Удмуртской Республике

####

###

- Политика Конфиденциальности