Уменьшение налога на сумму взносов - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Уменьшение налога на сумму взносов

Михаил_Михайлов , 02 Apr 2013 09:20

### #1 Михаил_Михайлов

Михаил_Михайлов

Newbie

- Members
- 2

02 April 2013 - 09:20

Добрый день!
Есть несколько вопросов:
1) Что делать предпринимателю на ЕНВД без работников не успевшему заплатить взносы в пенсионный фонд за 1 кв. до 31 марта. Подать как раньше декларацию без вычета и когда заплатит подать корректировку с вычетом взносов?
2) Предприниматель на ЕНВД и УСН. ЕНВД по торговле и есть работники. УСН - сдача собственного нежилого недвижимого имущества, то есть работники в этом виде деятельности не участвуют. Согдасно письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-11-11/184: "индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящими в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими вышеназванные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения." На семинаре было сказано, что можно вычитать из налога по УСН взносы за предпринимателя но не более 50%. Инспектора в беседе по телефону сообщают, что вычитать взносы за предпринимателя из налога по УСН нельзя, так как предприниматель оформлен как работодатель. Как правильно поступить в этом случае?
3) Имеет ли право предприниматель не имеющий работников но зарегистрированный как работодатель (не смог сняться с учета, в фондах требуют документы от работников, которые предприниматель не может предоставить) вычитать взносы за себя из налога по ЕНВД.
Спасибо.

### #2 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

05 April 2013 - 07:19

> Добрый день!
> Есть несколько вопросов:
> 1) Что делать предпринимателю на ЕНВД без работников не успевшему заплатить взносы в пенсионный фонд за 1 кв. до 31 марта. Подать как раньше декларацию без вычета и когда заплатит подать корректировку с вычетом взносов?
> 2) Предприниматель на ЕНВД и УСН. ЕНВД по торговле и есть работники. УСН - сдача собственного нежилого недвижимого имущества, то есть работники в этом виде деятельности не участвуют. Согдасно письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-11-11/184: "индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящими в рамках предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающими вышеназванные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения." На семинаре было сказано, что можно вычитать из налога по УСН взносы за предпринимателя но не более 50%. Инспектора в беседе по телефону сообщают, что вычитать взносы за предпринимателя из налога по УСН нельзя, так как предприниматель оформлен как работодатель. Как правильно поступить в этом случае?
> 3) Имеет ли право предприниматель не имеющий работников но зарегистрированный как работодатель (не смог сняться с учета, в фондах требуют документы от работников, которые предприниматель не может предоставить) вычитать взносы за себя из налога по ЕНВД.
> Спасибо.

Ответ.
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Нк РФ), указанные в пункте 2 данной статьи НК РФ платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Таким образом, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.
При этом, как разъяснил Минфин России в письме от 29.12.2012 № 03-11-09/99, указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Этот порядок распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Так, индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить сумму исчисленного им единого налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС, если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Что касается индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то они уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога.

### #3 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

18 January 2014 - 20:56

В Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Республике Башкортостан поступило обращение от налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ЕНВД. Наемных работников не имеет. 1 июля 2013 года им были уплачены фиксированные платежи (на себя) на обязательное пенсионное страхования.
Вопрос:
1. Может ли предприниматель уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на себя) т.к. 30 июня 2013 года приходилось на выходной день?
2. Может ли предприниматель уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных, 05 июля 2013 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на себя)до подачи налоговой декларации по ЕНВД?
Ответ

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Таким образом, исходя из абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В то же время уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

Согласно ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Кроме того, сообщаем, что согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере (далее - фиксированные платежи) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Ответ подготовил старший госналогинспектор отдела учета и работы с налогоплательщиками Салимова Файруза Мусаевна.

### #4 SSM

SSM

Newbie

- Members
- 3

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

14 December 2015 - 11:21

Здравствуйте! ИП уплачивает за себя фиксированные взносы (до конца года и весной 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) и за работников. Можно ли уменьшить налог УСН 6% на сумму фиксированных взносов, уплаченных в отчетный период?

####

###

- Политика Конфиденциальности