Налог на прибыль 3 - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Налог на прибыль

Студент Юма , 14 Apr 2011 18:55

- 1
- 2
- 3
- 4
- 5

### #31 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 06:25

Вопрос: Организация осуществила строительство производственного здания и зарегистрировало право собственности на объект в общеустановленном порядке. В свидетельстве о регистрации права собственности наименование объекта указано «здание цеха». В здании фактически находится два разных по назначению объект: цех по выпуску готовой продукции и утилькотельная.
Можно ли принять к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества два объекта основных средств (здание цеха и здание утилькотельной) при наличии одного свидетельства о регистрации права собственности, включающего в себя общую площадь двух объектов.
Ответ: Согласно п. 6 разд. I Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Таким образом, способ учета указанных объектов зависит от сроков полезного использования каждого из объектов и выбранного метода начисления амортизации.
Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом приведены в ст.323 НК РФ. Согласно данной статье учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.
В соответствии с п.11 ст.258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Ответ подготовил начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Ишбаева Гузель Хамитовна

### #32 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 06:31

Вопрос: ОАО просит дать рекомендации по бухгалтерскому учету и учету для целей налогообложения, уплаченных обществом взносов в компенсационный фонд и вступительных взносов в рамках членства в СРО. В связи с отменой лицензирования ОАО просит также дать разъяснения о моменте списания оставшейся, не учтенной в целях налогообложения и в бухгалтерском учете части затрат, произведенных при получении лицензии.
Ответ: Согласно положениям пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
С 1 января 2009 г. в сфере строительства введена система саморегулирования, основанная на положениях Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", отменяющая с 1 января 2010 г. систему лицензирования работ в строительной деятельности.
Положениями ст. 55.6 и ст. 55.7 Градостроительного кодекса Российской Федерации установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации.
Исходя из положений ст. 55.8 Градостроительного кодекса Российской Федерации к осуществлению строительных и иных аналогичных работ допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.
Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
С 1 января 2010 г. прекращается лицензирование отдельных видов деятельности в сфере строительства и действие соответствующих лицензий, в том числе лицензий, срок действия которых продлен (ст. 3 Закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ; п. 6.1 ст. 18 Закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности").
Исходя из этого участники строительной деятельности, получившие лицензию до 1 января 2009 г., в целях налогообложения прибыли вправе отнести на расходы оставшуюся не учтенную в расходах стоимость лицензии единовременно.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #33 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 06:36

Вопрос: Организация несет расходы по выплатам и иным вознаграждениям, физическим лицам, не учитываемым при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 270 НК РФ. При этом в соответствии с Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ указанные суммы выплат подлежат обложению страховыми взносами. Имеет ли право организация принимать указанные суммы страховых взносов в расходы в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ:Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
П. 2 ст. 263 НК РФ установлено, что расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций.
При этом ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию и при этом их признание в целях налогообложения прибыли, не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц.
С 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #34 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 06:42

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.2009 г., о чем внесена запись в ЕГРЮЛ. Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010 г.
В каком периоде списывать дебиторскую задолженность: в 2009 или 2010 году?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов.
В соответствии с п. 2 ст. 266 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Таким образом, в налоговом учете с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица налогоплательщик учитывает во внереализационных расходах долг такого ликвидированного юридического лица.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #35 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 07:05

Вопрос: Работник организации, находясь в загранкомандировке, арендовал автомобиль у юридического лица по договору найма. Во время аренды автомобиля была осуществлена заправка автомобиля дизельным топливом. За границей, принимая участие в выставке и в коммерческих переговорах, работник пользовался услугами переводчика. Оплата за оказанные услуги произведена работником за счет выданной ему под отчет суммы.
Возможно ли затраты за аренду автомобиля и за услуги переводчика, включить в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Ответ: Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
В соответствии с п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
Таким образом, расходы по аренде (прокату) автомобиля прямо в законодательных актах РФ не поименованы, на основании чего Минфин России в Письме от 08.08.2005 № 03-03-04/2/42 указал, что затраты на аренду автомобиля не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Однако необходимо отметить положения пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Данное положение свидетельствует о том, что перечень расходов, является открытым и может быть дополнен расходами, не поименованными в ст. 264 НК РФ.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы организации на аренду автомашины для поездок командированного сотрудника правомерно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве арендных платежей за арендуемое имущество в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Также правомерно учитывать в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией, затраты на бензин.
Расходы на перевод, с учетом изложенного, также могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Таким образом, данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Ответ подготовил государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Мансурова Зухра Рауфовна

### #36 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 07:07

Вопрос: ОАО просит разъяснить возможность выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, сформированной за счет переоценки ценных бумаг, находящихся на балансе организации.
Ответ: Правовое положение акционерного общества, права и обязанности участников акционерного общества (акционеров) определяются в соответствии с частью первой Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон № 208-ФЗ).
В соответствии с п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Исходя из содержания указанного положения, вопрос о возможности распределения в текущем году акционерным обществом чистой прибыли прошлых лет зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения чистой прибыли между акционерами, а также от фактических направлений распределения чистой прибыли за эти периоды в соответствии с протоколом общего собрания.
Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Таким образом, законодательство не запрещает использование прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем году. При этом обществу необходимо иметь документальное подтверждение того, что прибыль прошлых периодов не подлежала распределению ранее.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна (29.12.2010)

### #37 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

17 May 2011 - 14:07

В ИФНС России поступил вопрос
Правомерно ли отнесение стоимости банковских услуг по перерасчету и инкассации наличных денежных средств на внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль предприятия, без подтверждения данных услуг первичными документами , такими как акт приемки передачи выполненных работ. Банк отказывает в предоставлении данных первичных документов.
Ответ
Расходы на оплату услуг банка по пересчету и инкассации денежных средств могут учитываться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату осуществления данных расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются любые экономически обоснованные расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В качестве подтверждающих документов для обоснования расходов на банковские услуги организации могут быть приняты договора на инкассацию денежной наличности (выручки), отчеты банка-инкассатора, выписки банка по расчетному счету, бухгалтерские справки-расчеты, счета-фактуры и другие первичные документы
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #38 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

17 May 2011 - 14:08

В ИФНС России поступил вопрос
Если наш сотрудник посредством пластиковой карты будет оплачивать командировочные расходы для покупки электронных билетов на ж/д транспорт или авиатранспорт в OnLine для большого числа командировочных сотрудников , будут ли обоснованными такие затраты в его отчетекак:
1 распечатка банка о снятии денежных средств с его пластиковой карты
2.бланк заказа электронного билета , в течении 3-х дней билеты будут обменены на оригиналы на бумаге в кассах ОАО РЖД, но они будут выданы командированным сотрудникам.
Ответ
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В случае оформления проездных документов электронными билетами необходимо руководствоваться следующим.
Приказом Минтранса России от 23.07.2007 N 102 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте" установлено, что электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не на бланке строгой отчетности проездному документу должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек).
Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к маршрут/квитанции, оформленной не на бланке строгой отчетности, должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности, или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек.
Таким образом, при приобретении работником электронного билета подтверждающими расходы документами являются в части:
а) произведенных расходов по оплате:
- чек контрольно-кассовой техники;
- слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;
- подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного билета;
- или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности;
б) произведенной перевозки:
- электронный проездной документ (билет), распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Вместе с тем, по мнению Минфина РФ (Письма от 01.07.2010 N 03-03-07/23, от 04.02.2009 N 03-03-07/3), расходы при приобретении работником электронного билета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение, то есть, в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание в месте командирования и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета и посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #39 i68_KalabuhovAA

i68_KalabuhovAA

Advanced Member

- Members
- 76

- Пол: Мужчина
- Город: Стерлитамак

18 May 2011 - 07:20

В ИФНС России поступил вопрос:
В соответствии с пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
Прошу Вас дать разъяснение: Вправе ли мы учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды для работников, если аттестация рабочих мест на нашем предприятии еще не проведена (по нормам закона аттестация должна проводиться 1 раз в 5 лет)?
Ответ:
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. ст. 212, 221 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Работодатель обязан обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Согласно п. 5 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 N 28н) предоставление работникам средств индивидуальной защиты осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке.
Таким образом, если опасные условия труда не подтверждены аттестацией рабочих мест, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.
Ответ подготовил Государственный налоговый инспектор ИФНС по г. Стерлитамаку - Юшина Юлия Наилевна.

### #40 8987013679

8987013679

Newbie

- Members
- 6

- Пол: Женщина

18 May 2011 - 07:51

Вопрос: Здравствуйте! Подскажите, как правильно списать в расходы государственную пошлину за регистрацию права собственности?

### #41 i65_sharipova

i65_sharipova

Advanced Member

- Members
- 30

- Пол: Женщина
- Город: Октябрьский

18 May 2011 - 15:08

В ИФНС России поступил вопрос:
Как отражать в налоговом учете вступительный взнос, уплаченный фирме СРО НП «РЕСТРА» за свидетельство о допуске к работам и ежемесячных членских взносов.
Ответ:
Порядок отражения доходов и расходов для целей налогообложения содержится в Налоговом Кодексе.
В соответствии с разъяснениями Минфина России (письмо от 11.02.2010г. № 03-03-06/1/63) и ФНС России (письмо от 03.04.2009г. № ШС-22-3/256) и согласно пункта 40 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
На основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Учитывая, что уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, Минфин России и ФНС России считают, что указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов по подпункту 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ и признавать в налоговом учете единовременно.
Ответ подготовлен отделом работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета ИФНС России по г.Октябрьскому Республики Башкортостан

### #42 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

19 May 2011 - 06:07

> Вопрос: Здравствуйте! Подскажите, как правильно списать в расходы государственную пошлину за регистрацию права собственности?

Ответ
Согласно п.1 ст.257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение ло состояния, в котором оно пригодно для использования,за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Таким образом, государственная пошлина, уплачиваемая за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, в целях налогообложения прибыли включается в первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.

### #43 i42_Bahcheva

i42_Bahcheva

Member

- Members
- 25

- Пол: Женщина
- Город: Стерлитамак

19 May 2011 - 14:24

Вопрос:
При сверке расчетов с МРИ ФНС № 15 по РБ по состоянию на 01.01.2010 года были установлены переплаты по следующим налогам:
- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
- страховые взносы на ОПС, направленные на выплату страховой части пенсии;
- страховые взносы на ОПС, направленные на выплату накопительной части пенсии;
- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ;
- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В МРИ ФНС № 15 направлен запрос о возврате излишне уплаченных сумм, на основании которого часть переплат возвращена на счет Управления. Данные суммы перечислены на счет вышестоящей организации Отделения ПФР по РБ, как восстановленные расходы прошлых периодов.
По учетным данным Управления на 01.01.2010 года суммы переплат по вышеуказанным налогам на балансе не числятся.
Просим разъяснить, 'являются ли вышеуказанные суммы доходом и необходимо ли данные суммы облагать налогом на прибыль.
Ответ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Республике Башкортостан в ответ на Ваш запрос о том, что являются ли доходом суммы возврата излишне уплаченных налогов и необходимо ли данные суммы облагать налогом на прибыль сообщает следующее:
Доходы, не являющиеся выручкой от реализации товаров, работ, услуг при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в составе доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, в доходах для целей налогообложения возвращаемые суммы налога учитываться не должны.
Ответ подготовила старший специалист отдела камеральных проверок Забирова А.Р.

### #44 i42_Bahcheva

i42_Bahcheva

Member

- Members
- 25

- Пол: Женщина
- Город: Стерлитамак

19 May 2011 - 14:39

Вопрос:
В Государственном учреждении Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Стерлибашевском районе Республики Башкортостан в 2008 году в ходе проведения капитального ремонта помещения была установлена встроенная мебель на сумму 272954,58 рубля. При проведении комплексной ревизии Отделения ПФР по Республике Башкортостан в марте 2010 года Ревизионной комиссией ПФР данная мебель признана корпусной.
В связи с вышеизложенным, просим Вас дать разъяснения по вопросу, будет ли установленная мебель признанной объектом налогообложения по налогу на прибыль.
Ответ:
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с п. 1 ст. 321.1 НК РФ налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
Согласно п. 2 ст. 321.1 НК РФ в составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований НК РФ.
Ответ подготовила старший специалист отдела камеральных проверок Митенькова Ю.Л.

### #45 i56_Zinchenko

i56_Zinchenko

Advanced Member

- Members
- 56

- Пол: Женщина
- Город: Белорецк

20 May 2011 - 07:29

В инспекцию поступил вопрос:
Предприятием была приобретена блочно-модульная котельная КБТа-350. Просим Вас разъяснить, к какой амортизационной группе основных средств отнести данный объект, т.к. по нашему мнению данная котельная не относится к группе «Здания» (код 114527391), как указано в общероссийском классификаторе основных фондов. Будет ли верным, если для учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение котельной, данную котельную отнести к группе «Машины и оборудование» и учитывать в 5-ой амортизационной группе со сроком использования 7-10 лет?
Ответ:
На основании ст. 258 “Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)» Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Срок полезного использования должен определяться налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Таким образом, организация при установлении срока полезного использования должна руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.
Следует также отметить, что в соответствии с п. 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Ответ подготовил главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ Мосалева Н.В.

Татьяна Зинченко, Межрайонная ИФНС РФ № 20 по РБ, г.Белорецк

- 1
- 2
- 3
- 4
- 5

####

###

- Политика Конфиденциальности