Налог на добавленную стоимость (НДС) 3 - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Налог на добавленную стоимость (НДС)

bosfor , 31 Jan 2011 13:27

- 1
- 2
- 3
- 4
- 5

### #31 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

11 May 2011 - 06:52

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Организация имеет на своей территории столовую для организации питания сотрудников предприятия. В целях экономии денежных средств сотрудников организация планирует реализовывать в столовой продукты питания, не прошедшие обработку (овощи, колбасные изделия) по ценам ниже, чем цены в магазинах. Имеет ли организация право реализовывать данные продукты в своей столовой? Какой процент НДС необходимо начислять (закладывать в цену) при реализации овощей сотрудникам завода – 10% или 18%?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации товаров налоговая база по налогу на добавленную стоимость этих товаров, исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, предусмотренных п. 2 данной статьи НК РФ, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы и услуги.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение по налоговой ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров, в том числе мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных), овощей (включая картофель).
При этом согласно последнему абзацу п. 2 ст. 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации (далее Перечень).
Таким образом, в соответствии с примечанием к Перечню, правомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки НДС при реализации продовольственных товаров подтверждается наличием национального стандарта или отраслевого стандарта, либо технического условия с указанием присвоенного в установленном порядке кода Классификатора, поименованного в Перечне.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #32 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

11 May 2011 - 06:56

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
В связи с возникшими взаимоотношениями между ОАО «Завод» (российская организация) и представительством иностранной организации «Авиалинии» просим разъяснить, является ли ОАО «Завод» налоговым агентом по отношению к данной иностранной организации в целях исчисления и уплаты НДС.
Ответ:
В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. То есть, если заказчик таких услуг - российская организация, то местом их реализации признается территория РФ. Соответственно, услуги, оказанные иностранным контрагентом, подлежат обложению НДС.
Способ уплаты НДС зависит от постановки на учет иностранной организации в качестве плательщика НДС. Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своего постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 144 НК РФ).
Если она состоит на учете, то на нее распространяются требования НК РФ, в том числе обязанность предъявить сумму налога к оплате российскому покупателю услуг по счету-фактуре и уплатить НДС в бюджет (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, российская организация в данном случае не будет являться налоговым агентом по НДС.
Если же иностранная организация, оказывающая услуги, не состоит на учете в качестве налогоплательщика, то сумма налога ею не исчисляется (п. 3 ст. 166 НК РФ), а исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Хамитова Зульфия Фаритовна

### #33 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

12 May 2011 - 06:56

Вопрос:
Является ли авансовым платежом поступление денежных средств на расчетный счет от заказчиков в оплату законченных и принятых этапов до окончания всей работы в целом. Если - да, следует ли начислять НДС с предоплаты?
Ответ:
Выполнение работ на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). С суммы поступившего аванса подрядчик должен исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В дальнейшем эти суммы принимаются к вычету на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты подрядчик должен составить счет-фактуру на соответствующую сумму в двух экземплярах, один из которых следует выставить заказчику (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом у организации возникает право на вычет НДС, исчисленного с суммы полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Поступление оплаты за выполненную работу не влечет обязанности по исчислению и уплате НДС по авансам (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 708 и п. 1 ст. 753 ГК РФ стороны могут включить в договор условие о поэтапной сдаче работ.
В данном случае исполнитель должен начислять НДС со стоимости каждого из этапов. Дело в том, что сдача каждого этапа представляет собой реализацию работ (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. п. 1, 3 и 4 ст. 753 ГК РФ). Поэтому в течение пяти дней после подписания соответствующего акта исполнителю необходимо выставлять заказчику счет-фактуру по выполненному этапу работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Подписание акта о приемке выполненных работ по очередному этапу дает исполнителю право принять к вычету сумму НДС, начисленную при получении аванса, в части, приходящейся на данный этап (либо полностью, если аванс получен именно по этому этапу работ) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Одновременно у него вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Ответ подготовил старший госналогинспектор ОР с НП ИФНС России по Советскому р-ну г. Уфы Тимербаева Э. Р.

### #34 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

12 May 2011 - 09:20

В Инспекцию ФНС России поступил вопрос: Каков порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость налоговым агентом по договору купли-продажи объекта муниципального нежилого фонда с рассрочкой платежа.
Ответ:
В соответствии с п.3 ст.161 НК РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, согласно Графика платежей.
Согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, согласно статье 163 Кодекса, устанавливается как квартал.
Принимая во внимание, что декларация по налогу на добавленную стоимость представляется по окончании налогового периода, установленного в соответствии со статьей 163 Кодекса, то эта декларация должна представляться в периоде, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором производилась уплата налога налоговыми агентами.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ОР с НП ИФНС России по Советскому р-ну г. Уфы Тимербаева Э. Р.

### #35 i65_sharipova

i65_sharipova

Advanced Member

- Members
- 30

- Пол: Женщина
- Город: Октябрьский

17 May 2011 - 05:34

В ИФНС России поступил вопрос:
Может ли муниципальное бюджетное учреждение Городская больница 1 применить льготу по НДС на реализованные обеды для Муниципального бюджетного учреждения Городская больница 2 (финансирование МБУ ГБ 1 и МБУ ГБ 2 осуществляется частично за счет средств местного бюджета)?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 149 Кодекса.
Так, согласно пп. 5 п. 2 названной статьи Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования.
Из толкования правовой нормы пп. 5 п. 2 ст. 149 Кодекса следует, что налогоплательщик вправе применить предусмотренную данной правовой нормой льготу в случае одновременного соблюдения следующих условий: налогоплательщик должен осуществлять деятельность по организации общественного питания, самостоятельно производить продукты питания и реализовывать произведенные продукты питания столовым учебных, медицинских учреждений при условии финансирования перечисленных организаций (полностью или частично) из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования, а также столовым детских учебных заведений или указанным учреждениям.
При этом п. 4 ст. 149 Кодекса установлено, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями поименованной статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Исходя из изложенного, считаем, что в случае реализации произведенных продуктов питания столовой медицинского бюджетного учреждения Городская больница 1 муниципальному бюджетному учреждению Городская больница 2, также относящемуся к медицинским учреждениям и частично финансируемому из бюджета и средств фонда обязательного медицинского страхования, применение льготы по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 149 Кодекса правомерно.
Ответ подготовлен отделом работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета ИФНС России по г.Октябрьскому Республики Башкортостан

### #36 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

17 May 2011 - 08:35

В Инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Облагается ли налогом на добавленную стоимость операция по реализации работ по пуско- наладке оборудования, находящегося за пределами территории Российской Федерации при условии, что как организация, выполняющая указанные работы, так и организация, выступающая заказчиком соответствующих работ, зарегистрированы на территории Российской Федерации.
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В целях применения налога на добавленную стоимость порядок определения места реализации работ (услуг) установлен нормами ст. 148 Кодекса.
Так, согласно пп. 2 п. 1.1 указанной ст. 148 Кодекса местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, территория Российской Федерации не признается. Поэтому местом реализации пусконаладочных работ, связанных с движимым имуществом, находящимся за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие работы объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Ответ подготовил старший госналогинспектор ОР с НП ФНС России по Советскому р-ну г. Уфы Тимербаева Э.Р.

### #37 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

17 May 2011 - 08:44

В Инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Выкупаем недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности РБ с рассрочкой платежа на три года. В соответствии с условиями договора мы являемся налоговым агентом и уплачиваем НДС в бюджет со стоимости имущества. Можем ли мы исчислить и уплачивать соответствующую сумму НДС в момент оплаты имущества равными долями в течении трех лет?
Ответ:
В соответствии с п.3 ст.161 НК РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, согласно статье 163 Кодекса, устанавливается как квартал.
Принимая во внимание, что декларация по налогу на добавленную стоимость представляется по окончании налогового периода, установленного в соответствии со статьей 163 Кодекса, то эта декларация должна представляться в периоде, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором производилась уплата налога налоговыми агентами.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ОР с НП ИФНС России по Советскому р-ну г. Уфы Тимербаева Э.Р.

### #38 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 11:19

В инспекцию ФНС России поступил вопрос:
Организация заключила договор с учреждением, производящим медицинское оборудование, о поставке серебросодержащих отходов от использования рентгеновских материалов. Данное учреждение не осуществляет производство и аффинаж драгоценных металлов, а передает серебросодержащие отходы на аффинажный завод. Может ли организация воспользоваться льготой в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Ответ:
Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" производство драгоценных металлов - это извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и аффинаж драгоценных металлов.
Таким образом, операции по реализации серебросодержащих отходов освобождаются от налогообложения НДС только в случае, если отходы с содержанием драгоценных металлов приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна

### #39 i52_Kidryacheva

i52_Kidryacheva

Advanced Member

- Members
- 57

- Пол: Женщина

17 May 2011 - 11:23

Организация просит дать разъяснения по следующему вопросу:
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 164 и п. 5 ст. 165 НК РФ услуги, оказанные российским перевозчиком на железнодорожном транспорте по перевозке экспортируемых за пределы Российской Федерации товаров, облагаются по налоговой ставке 0% при условии, что на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов, которые свидетельствуют о помещении товаров под таможенный режим экспорта.
С 1 июля 2010 года на территории России и Казахстана вступил в силу Таможенный Кодекс Таможенного союза, согласно которого отменяется таможенное оформление грузов, происходящих из Республики Казахстан и ввозимых на территорию Российской Федерации или происходящих из Российской Федерации и ввозимых на территорию Республики Казахстан.
Применяется ли налоговая ставка НДС 0% по транспортно-экспедиционным услугам при перевозках грузов по железной дороге из Российской Федерации в Республику Казахстан при отсутствии в перевозочных документах штампа таможенных органов «Выпуск разрешен»?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
На основании п. 5 ст. 3 Протокола между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее Протокол), местом реализации услуг признается территория государства – члена таможенного союза, если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства.
Таким образом, местом реализации услуг по организации перевозки, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации, и, соответственно эти услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 164 определен перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0%.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 0% при реализации выполняемых российским перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке экспортируемых за пределы территории РФ товаров. При этом нулевая ставка налога по таким услугам предоставляется при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в п. 5 ст. 165 НК РФ отметки таможенных органов.
Перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по вышеуказанным услугам, осуществляемым в отношении российских товаров, вывозимых, в том числе железнодорожным транспортом с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, в отношении которых таможенный контроль отменен, в ст. 165 НК РФ не предусмотрен.
Таким образом, вывезенные с территории России на территорию Республики Казахстан российские товары не могут быть отнесены к товарам, в отношении которых для целей исчисления НДС применяются нормы пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ. Поэтому услуги по перевозке российских товаров из России на территорию Казахстана на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 18%.
Ответ подготовил старший государственный налоговый инспектор Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан – Кидрячева Гульфия Фаузиевна (30.07.2010)

### #40 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

17 May 2011 - 13:44

В ИФНС России поступил вопрос
ООО приобрело в собственность объект муниципального нежилого фонда КУМСа. Согласно договора оплата стоимости приобретаемого объекта производится без учета суммы НДС с рассрочкой платежа на срок 3 года взносами по графику платежей.
Каким образом уплачивать НДС:
1 Одним платежом всю сумму НДС с рыночной стоимости объекта ( до 20 числа следующего за отчетным периодом);
2.Равными частями в течении срока рассрочки, согласно графика платежей по договору.
Ответ
На основании абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне, исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится покупателем - налоговым агентом при оплате указанного имущества. В связи с этим при предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется на момент перечисления денежных средств.
Статьей 174 Кодекса в отношении указанных налоговых агентов особого срока уплаты налога не установлено. Поэтому уплату налога, по мнению Минфина РФ, следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #41 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

17 May 2011 - 13:48

В ИФНС России поступил вопрос
Освобождается ли от налогообложения НДС с 1 апреля 2011 года операции по реализации государственного или муниципального имущества, выкупаемого при следующих условиях:
Объект муниципального нежилого фонда приобретен в собственность:
- договор купли-продажи заключен 1 апреля 2010 года
- помещение передано по акту передачи 5 апреля 2010
-условия оплаты рассрочки платежа до 14 апреля 2013 года
-свидетельство о собственности выдано 13 мая 2010 года.
Ответ
Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Федеральный закон № 395-ФЗ) не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную или муниципальную казну, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ данная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г.
Согласно ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары - на безвозмездной основе.
Таким образом, вышеуказанная норма применяется в отношении операций по реализации субъектам малого и среднего бизнеса государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 г.
Учитывая изложенное, операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 г., подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 Кодекса, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость должны налоговые агенты - покупатели имущества независимо от даты оплаты имущества.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #42 i0276_Yudina

i0276_Yudina

Advanced Member

- Members
- 111

- Пол: Женщина
- Город: Уфа

17 May 2011 - 13:50

В ИФНС России поступил вопрос
Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость проценты за предоставленную рассрочку оплаты по договорам купли-продажи объектов муниципального нежилого фонда с рассрочкой платежа заключенными с Комитетом по управлению муниципальной собственностью Администрации города?
Ответ
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налог на добавленную стоимость уплачивается в федеральный бюджет налоговыми агентами - покупателями (получателями) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии со ст. 823 "Коммерческий кредит" Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. В связи с этим коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров.
Таким образом, по мнению Минфина РФ, суммы процентов, выплачиваемые покупателем за предоставление органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде рассрочки по оплате реализованного муниципального недвижимого имущества, являются суммами, связанными с оплатой этого имущества, и, соответственно, включаются у покупателя в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (Письма Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-11/320, от 13.10.2010 N 03-07-11/410).
Ответ подготовил старший госналогинспектор ИФНС России по Октябрьскому району г Уфы Мухамадеева Р.Н.

### #43 i0261_Malova

i0261_Malova

Member

- Members
- 10

18 May 2011 - 16:05

> Как облагается НДС субсидия из бюджета, направляемая на возмещение нормативных затрат на оказание услуг физическим или юридическим лицам, предусмотренной уставом учреждения основной деятельностью.

Субсидии, полученные налогоплательщиком из бюджета на компенсацию своих расходов, связанных с реализацией по государственным ценам или по ценам с учетом льгот, не облагаются налогом. В этом случае данные субсидии в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку норма пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ в подобной ситуации не применяется.
Ответ подготовлен отделом камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан

### #44 8987013679

8987013679

Newbie

- Members
- 6

- Пол: Женщина

19 May 2011 - 05:34

ООО на общем режиме налогообложения выставило штраф Арендатору за задержку арендной платы в соответствии с Договором аренды. Облагается ли сумма штрафа НДС?

### #45 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

19 May 2011 - 14:25

Вопрос:
Между ООО ( Агент) и ЗАО (Принципал, Арендатор) заключен агентский договор на оплату счетов за коммунальные услуги по арендуемым Принципалом у Третьего лица( Арендодатель) помещения. Имеет ли право Агент, не являющийся арендодателем, перевыставлять счета-фактуры по Коммунальным услугам , не регистрируя в своей книге покупок и продаж, для того, чтобы Принципал мог получить вычет по НДС по перевыставленным счетам –фактурам?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры.
По коммунальным услугам, услугам связи, а также услугам по охране и уборке арендуемых помещений счета-фактуры ООО «ИПС» арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором ООО «ИПС» в целях компенсации расходов по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
Одновременно необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура. Поэтому в связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются.
Ответ подготовил старший госналогинспектор ОР с НП ИФНС России по Советскому р-ну г. Уфы Тимербаева Э.Р.

- 1
- 2
- 3
- 4
- 5

####

###

- Политика Конфиденциальности