Ответы на вопросы по налогообложению 17 - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Ответы на вопросы по налогообложению

i73_NEremeeva , 17 May 2011 11:31

- 15
- 16
- 17
- 18
- 19

### #241 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

17 September 2013 - 11:08

> Добрый день. У меня ИП. Я занимаюсь недвижимостью и плачу налог по УСН. Хочу добавить вид деятельности Розничная торговля. Могу ли я для первого вида деятельности оставить УСН а для Розничной торговли выбрать ЕНВД? Тороговать буду аксесуарами и чехлами для телефонов и самими телефонами. Обязательно ли нужен кассовый аппарта?

Ответ.
Согласно нормам гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) по виду предпринимательской деятельности - розничная торговля, Вы вправе применять ЕНВД (при условии соблюдения ограничений, установленных названной главой НК РФ) , оставаясь при этом по первому виду деятельности на упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (ст. 346.28 НК РФ).
Согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон)организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

### #242 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

27 September 2013 - 07:27

В Межрайонную инспекцию ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – юридического лица поступил вопрос:
Необходимо ли начисление и уплата НДС и налога на прибыль на сумму убытка при убыточной продаже основных средств?
Ответ: Операции по реализации основных средств на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при этом определяется как стоимость основного средства, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. Начисление налога на добавленную стоимость на сумму убытка налоговым законодательством не предусмотрено.
Для исчисления налога на прибыль организаций при реализации основного средства, являющегося амортизируемым имуществом, доходы (без учета НДС) от его реализации уменьшаются на остаточную стоимость основного средства (п. 1 статьи 249, п. 1 статьи 248, пп. 1 п. 1 статьи 268, п. 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если налогоплательщик реализовал основное средство ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, и в отношении такого основного средства были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации).
При исчислении налогов при реализации основного средства следует учитывать положения главы 14.2 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела учета и работы и налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #243 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

27 September 2013 - 07:27

В Межрайонную инспекцию ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – юридического лица поступил вопрос:
Необходимо ли начисление и уплата НДС и налога на прибыль на сумму убытка при убыточной продаже основных средств?
Ответ: Операции по реализации основных средств на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при этом определяется как стоимость основного средства, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. Начисление налога на добавленную стоимость на сумму убытка налоговым законодательством не предусмотрено.
Для исчисления налога на прибыль организаций при реализации основного средства, являющегося амортизируемым имуществом, доходы (без учета НДС) от его реализации уменьшаются на остаточную стоимость основного средства (п. 1 статьи 249, п. 1 статьи 248, пп. 1 п. 1 статьи 268, п. 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если налогоплательщик реализовал основное средство ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, и в отношении такого основного средства были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации).
При исчислении налогов при реализации основного средства следует учитывать положения главы 14.2 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела учета и работы и налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #244 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

27 September 2013 - 07:28

В Межрайонную инспекцию ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – физического лица поступил вопрос:
Буду ли я освобождаться от уплаты налога на имущество за гараж при выходе на пенсию?
Ответ: Согласно п. 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» пенсионеры освобождаются от уплаты этого налога в отношении строений, помещений, сооружений. Таким образом, при выходе на пенсию Вы будете освобождены от уплаты налога на имущество за гараж.
Льготы по налогу предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика (его законного или уполномоченного представителя) и документов, подтверждающих право на льготы.
Ответ подготовлен госналогинспектором отдела учета и работы и налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан О. Л. Смальченко

### #245 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

13 November 2013 - 07:08

В Межрайонную инспекцию ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – физического лица поступил вопрос:
Мною куплена квартира, собственниками которой являемся я и мой несовершеннолетний ребенок. По одной из ранее приобретенных квартир я уже получал имущественный вычет. Могу ли я получить имущественный вычет за ребенка по новой квартире?
Ответ: Порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц определен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, в данной статье сказано, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Таким образом, в случае, если Вы уже получили имущественный вычет по одной из приобретенных Вами квартир, то получить такой налоговый вычет по другой квартире (в том числе, если собственником квартиры является Ваш несовершеннолетний ребенок) Вы не вправе.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #246 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

13 November 2013 - 07:09

В Межрайонную инспекцию ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика поступил вопрос:
Как будет облагаться доход от сдачи в аренду автомобиля мною, как физическим лицом? Как будет облагаться доход от сдачи в аренду автомобиля, если я зарегистрируюсь индивидуальным предпринимателем?
Ответ:
В том случае, если доход от сдачи в аренду автомобиля Вы будете получать как физическое лицо, то согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации Вы будете являться налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В том случае, если Вы являетесь резидентом Российской Федерации (т.е. проживаете на территории России более 183 дней в году), ставка налога составляет 13 % от суммы полученных доходов. При этом в Вашу обязанность согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации будет входить подача в налоговый орган по месту регистрации по месту жительства налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом получения дохода). Уплатить налог Вы будете обязаны в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом получения дохода).
Если арендатором у физического лица является организация (юридическое лицо) или индивидуальный предприниматель, они в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации выступают налоговыми агентами и обязаны исчислить налог на доходы физических лиц, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет. При этом физическое лицо налоговую декларацию по данному доходу не подает.
В том случае, если доход от сдачи в аренду автомобиля Вы будете получать как индивидуальный предприниматель, налоговое законодательство предоставляет Вам право выбора режима налогообложения.
Подробно о порядке исчисления и уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения Вы можете узнать из главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик по своему выбору может рассчитывать налог при упрощенной системе налогообложения в размере 6 % от всего полученного дохода (при этом расходы, понесенные в связи с осуществляемым видом деятельности, учитываться не будут), или в размере 15 % с разницы между доходами и расходами. Перечень расходов, которые могут учитываться при расчете налога, установлены статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, они все должны быть документально подтверждены. Если Вы, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем, пожелаете перейти на упрощенную систему налогообложения, то, согласно статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомление об этом должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе.
В случае, если Вы, зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем, не перейдете на упрощенную систему налогообложения, при получении доходов от аренды автомобиля будете являться налогоплательщиком двух налогов: налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц. Подробно ознакомиться с порядком исчисления и уплаты данных налогов Вы можете, изучив соответственно главу 21 и главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставка налога на добавленную стоимость согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается в размере 18 % от стоимости услуг аренды, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суммы НДС, исчисленные за налоговый период (квартал), Вы вправе уменьшить на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на добавленную стоимость ежеквартально обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Уплата налога производится за истекший налоговый период (квартал) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Налог на доходы физических лиц согласно статьям 210, 227 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации рассчитывается в размере 13 % от суммы дохода, уменьшенной на величину расходов, понесенных с целью получения данного дохода. Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом получения дохода), подается налоговая декларация. Уплата налога производится в следующем порядке. В течении налогового периода (года) не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года уплачиваются авансовые платежи. Оставшаяся сумма налога, подлежащая доплате согласно поданной налоговой декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом получения дохода).
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н.В.Еремеевой

### #247 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

13 November 2013 - 07:10

В Межрайонную инспекция ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – физического лица поступил вопрос:
Освобождаются ли от уплаты государственной пошлины многодетные семьи?
Ответ: Льготы отдельным категориям плательщиков при уплате каких-либо видов государственной пошлины предусмотрены статьями 333.35, 333.36, 333.37, 333.38 и 333.39 главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанными статьями Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от уплаты государственной пошлины по какому-либо основанию для многодетных семей не предусмотрено.
Ответ подготовлен главным госналогинпсетором отдела учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н.В.Еремеевой

### #248 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

13 November 2013 - 07:11

В Межрайонную инспекция ФНС России № 31 по Республике Башкортостан от налогоплательщика – организации поступил вопрос:
В какой момент можно принять к вычету сумму НДС по строке 160 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость, начисленную на стоимость СМР, выполняемых хозспособом, если строительство ведется в течение нескольких налоговых периодов? Должны ли показатели строк 060 и 160 декларации по НДС равняться?
Ответ: Абзац третий п. 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Согласно статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Таким образом, налог на добавленную стоимость может быть принят к вычету по декларации, подаваемой за тот же налоговый период, за который исчислена сумма НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления, при условии, что построенный объект будет использоваться для деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащимся в письме от 1 октября 2009 г. N 03-07-11/244, налогоплательщик имеет право принять к налоговым вычетам суммы налога на добавленную стоимость в более поздний налоговый период по сравнению с тем, в котором у налогоплательщика право на вычет первоначально возникло (на основании положений п. 2 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации в пределах 3 лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет).
На основании вышесказанного, показатели строк 060 и 160 раздела 3 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость могут как равняться (в случае, если построенный объект будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС, и налоговый вычет будет заявляться в тот же налоговый период, что и НДС к уплате по выполненным СМР), так и отличаться (в случае, если построенный объект будет использоваться для деятельности, не облагаемой НДС, и налоговый вычет будет заявляться позднее, чем право на него возникло).
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н.В.Еремеевой

### #249 Albert100

Albert100

Newbie

- Members
- 2

23 December 2013 - 13:03

Здравствуйте
при уплате налога в этом году можно вычесть 100% взносов в ПФРФ ( ИП без работников на УСН доходы)
а вот за прошлый год как была ситуация? можно было отнять 50 или 100 % взносов В ПФРФ? в одном из городов Башкирии заставили переделать отчет и позволили вычесть лишь 50 % ? как же на самом деле (за 2012год)? перерасчет же можно сделать если разрешалось 100%? )
пожалуйста ответьте со ссылками на оф.документы - для повторного обращения..
спасибо

### #250 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

27 December 2013 - 06:22

> Здравствуйте
> при уплате налога в этом году можно вычесть 100% взносов в ПФРФ ( ИП без работников на УСН доходы)
> а вот за прошлый год как была ситуация? можно было отнять 50 или 100 % взносов В ПФРФ? в одном из городов Башкирии заставили переделать отчет и позволили вычесть лишь 50 % ? как же на самом деле (за 2012год)? перерасчет же можно сделать если разрешалось 100%? )
> пожалуйста ответьте со ссылками на оф.документы - для повторного обращения..
> спасибо

Согласно нормам ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, действующим в 2012 году, индивидуальный предприниматель мог уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 процентов.
Таким образом, по отчетности за 2012 год,возможно было уменьшить сумму налога (авансового платежа) не более чем 50 процентов.

### #251 metro

metro

Newbie

- Members
- 2

12 January 2014 - 17:24

Добрый день!
являюсь ИП на УСН без работников
вопрос1:
за 2012 (с января по декабрь 2012) год,я уменьшил сумму налога (авансового платежа) на 50 процентов
за 2013 (с января по декабрь 2013) год уменьшаю на 100% (т.е. не более), правильно ли я Вас понял по ответу из предыдущего поста?
вопрос2:
я ежеквартально оплачивал взносы в ПФРФ за 2013 год, за первый квартал до 31 марта, за второй немного просрочил платёж и оплатил в июле (должен был до конца июня), третий и 4ый взносы провёл вовремя, два вопроса вытекают из моего вопроса2:
а. я не уплатил ни разу за все 4 квартала 6%, правильно ли, т.к. я могу ведь не оплачивать раз могу уменьшить на 100%? (суммы небольшие у меня по прибыли).
б. если я немного на 15-20 дней просрочил оплату во втором квартале в ПФРФ (оплатил с задержкой), правильно ли то, что я опять таки не оплатил 6% ? т.е. просто этот налог уменьшил на 100% как и все остальные за 2013 год?
В итоговой декларации, годовой, все суммы будут видны и общее сокращение будет на 100%, т.е. я ничего по 6% не оплачиваю, общая сумма за год не превышает 120 000 руб.
вопрос3:
за 2012 год я подал декларацию (случайно) упустив один из счетов на сумму 3500 руб, т.е. по факту не оплатил налог 6% за минус 50%
чем мне это грозит и как можно исправить?
Ответьте пожалуйста, совсем запутаюсь иначе, спасибо.

### #252 Компетент

Компетент

Advanced Member

- Members
- 148

- Пол: Мужчина
- Город: Уфа

16 January 2014 - 08:27

> Добрый день!
> являюсь ИП на УСН без работников
> вопрос1:
> за 2012 (с января по декабрь 2012) год,я уменьшил сумму налога (авансового платежа) на 50 процентов
> за 2013 (с января по декабрь 2013) год уменьшаю на 100% (т.е. не более), правильно ли я Вас понял по ответу из предыдущего поста?
> вопрос2:
> я ежеквартально оплачивал взносы в ПФРФ за 2013 год, за первый квартал до 31 марта, за второй немного просрочил платёж и оплатил в июле (должен был до конца июня), третий и 4ый взносы провёл вовремя, два вопроса вытекают из моего вопроса2:
> а. я не уплатил ни разу за все 4 квартала 6%, правильно ли, т.к. я могу ведь не оплачивать раз могу уменьшить на 100%? (суммы небольшие у меня по прибыли).
> б. если я немного на 15-20 дней просрочил оплату во втором квартале в ПФРФ (оплатил с задержкой), правильно ли то, что я опять таки не оплатил 6% ? т.е. просто этот налог уменьшил на 100% как и все остальные за 2013 год?
> В итоговой декларации, годовой, все суммы будут видны и общее сокращение будет на 100%, т.е. я ничего по 6% не оплачиваю, общая сумма за год не превышает 120 000 руб.
> вопрос3:
> за 2012 год я подал декларацию (случайно) упустив один из счетов на сумму 3500 руб, т.е. по факту не оплатил налог 6% за минус 50%
> чем мне это грозит и как можно исправить?
> Ответьте пожалуйста, совсем запутаюсь иначе, спасибо.

Ответ.
1. По вопросу №1 Вы поняли все правильно.
2. Как следует из обращения, Вы обязаны были уплатить авансовый платеж за 2 кв. 2013 года, в с тем, что у Вас отсутствовала уплата взносов в ПФРФ за указанный период.
Учитывая, что сумма взносов в ПФРФ в целом за 2013 год уплачена полностью, то по итогам 2013 года обязанность уплачивать налог у Вас отсутствует.
3. Согласно нормам ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации, Вам следеут представить уточненную налоговую декларацию за 2012 год. В целях освобождения от ответственности, Вам следует до представления уточненной налоговой декларации уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

### #253 metro

metro

Newbie

- Members
- 2

16 January 2014 - 14:27

Спасибо за предыдущий ответ.
ещё один вопрос: обязательно ли ИП на УСН 6% сдавать книгу расходов и доходов? т.е. нужно ли её заверять в налоговой инспекции?
спасибо

### #254 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

18 January 2014 - 20:20

В Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Республике Башкортостан поступило обращение от налогоплательщика – юридического лица.

Вопрос.

Должно ли предприятие начислять акциз при розливе приобретенных у сторонних организаций готовых нефтепродуктов (моторных масел) в емкости меньшего размера для их оптовой продажи покупателям?
Ответ
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей признаются подакцизным товаром.
Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2007 г., внесены изменения в ст. 182 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ (в ред. Федерального закона N 134-ФЗ) объектом налогообложения по акцизам признаются операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Пунктом 3 ст. 182 НК РФ установлено, что в целях гл. 22 НК РФ к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
Таким образом, с вступлением в силу с 1 января 2007 г. изменений, внесенных Федеральным законом N 134-ФЗ, нормы п. 3 ст. 182 НК РФ, которыми ранее предусматривалось приравнивание розлива подакцизных товаров к их производству, в отношении нефтепродуктов не применяются.
Следовательно, розлив приобретенных у сторонних организаций моторных масел для последующей их реализации покупателям, к производителю этих нефтепродуктов не приравнивается. А это значит, что ей не следует исполнять обязанности по исчислению и уплате акциза в связи с отсутствием объекта налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Ответ подготовил старший госналогинспектор отдела учета и работы с налогоплательщиками Тимербаева Эльвира Раисовна.

### #255 i78_Garifullina

i78_Garifullina

Advanced Member

- Members
- 117

18 January 2014 - 20:34

В Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Республике Башкортостан поступило обращение от налогоплательщика – юридического лица.

Вопрос.

Обязан ли филиал иностранной организации, применяющий ЕНВД (и не являющийся плательщиком налога на прибыль) подавать годовой отчет о деятельности в Российской Федерации?
Ответ
Согласно ст.307 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 Кодекса.
Учитывая, что налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации содержит сведения о финансовом состоянии, об учетной политике для целей налогообложения представительства (филиала) иностранной организации, указанная налоговая декларация заполняется и представляется в налоговые органы по месту учета всеми иностранными организациями независимо от вида осуществляемой деятельности (в т.ч. облагаемого ЕНВД).
Освобождение от представления в налоговый орган годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации, содержащего сведения, необходимые для осуществления контроля, иностранными организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения в виде ЕНВД, Кодексом также не предусмотрено.
В случае не представления иностранной организацией в установленные сроки налоговой декларации по налогу на прибыль, а также годового отчета применяются налоговые санкции, предусмотренные ст.ст. 119, 126 Кодекса.
Ответ подготовил начальник отдела учета и работы с налогоплательщиками Петровская Ирина Арнольдовна.

- 15
- 16
- 17
- 18
- 19

####

Bing (1)

###

- Политика Конфиденциальности