Уменьшение налога на сумму платежа в ПФР (1% от дохода превышающий 300000р.) - Форум УФНС России по Воронежской области - Все форумы ФНС

# Уменьшение налога на сумму платежа в ПФР (1% от дохода превышающий 300000р.)

В.Андрей , 13 Mar 2015 20:06

### #1 В.Андрей

В.Андрей

Newbie

- Members
- 1

13 March 2015 - 20:06

Здравствуйте.

Я ИП на ЕНВД без наемных работников и не плативший выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2014г.

В феврале 2015г я самостоятельно произвел расчет и уплатил в ПФР 6400р в качестве 1% от дохода превышающего 300000р. за 2014г.

Вопрос.

В каком отчетном периоде я могу уменьшить сумму ЕНВД на эти 6400р.?

В 1кв. 2015г. или через подачу уточненной декларации за 4кв. 2014г. и там, задним числом, на эту сумму уменьшить налог. Учтите, что платеж был по факту в 1кв. 2015г.

### #2 eldirect

eldirect

Newbie

- Members
- 1

16 March 2015 - 15:24

Сумму налога можете уменьшить только в том году, в котором фактически произвели оплату, т.е. в 2015

### #3 ellena

ellena

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 109

- Пол: Мужчина

19 March 2015 - 09:28

> Здравствуйте.

> Я ИП на ЕНВД без наемных работников и не плативший выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2014г.

> В феврале 2015г я самостоятельно произвел расчет и уплатил в ПФР 6400р в качестве 1% от дохода превышающего 300000р. за 2014г.

> Вопрос.

> В каком отчетном периоде я могу уменьшить сумму ЕНВД на эти 6400р.?

> В 1кв. 2015г. или через подачу уточненной декларации за 4кв. 2014г. и там, задним числом, на эту сумму уменьшить налог. Учтите, что платеж был по факту в 1кв. 2015г.

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Сроки уплаты страховых взносов для плательщиков, не имеющих наемных работников, установлены ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Из ч. 2 ст. 16 следует, что страховые взносы уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Если индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в 1 квартале 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, уплатившие в I квартале 2015 года фиксированный платеж в размере 1% с превысившего значение 300 000 руб. дохода, вправе учесть данные взносы в уменьшение налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года без каких-либо ограничений. Однако данный порядок действует, если индивидуальный предприниматель в I квартале 2015 года также не осуществлял выплаты физическим лицам. Данная позиция поддерживается Минфином России в Письме от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 (направлено Письмом ФНС России от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@.

"Налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы". Адам Смит

####

###

- Политика Конфиденциальности