Ответы на вопросы по налогообложению 2 - Форум УФНС России по Республике Башкортостан - Все форумы ФНС

# Ответы на вопросы по налогообложению

i73_NEremeeva , 17 May 2011 11:31

- 1
- 2
- 3
- 4

### #16 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:29

Организация обратилась в иснпекцию с вопросом:
Организация арендует автомобиль у физического лица. При выплате арендной платы организация удерживает налог на доходы физических лиц. Должна ли организация в отчете НДФЛ показывать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную с арендодателя?
Ответ: Согласно статье 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты, удержавшие суммы НДФЛ из доходов, выплачиваемых физическим лицам, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма 2-НДФЛ, по которой следует представлять сведения, утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@
Таким образом, сведения о доходах физического лица от передачи в аренду автомобиля и удержанного с этих доходов налога, Вам следует включать в отчет по форме 2-НДФЛ.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #17 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:30

Компания обратилась в инспекцию с вопросом:
На территории населенных пунктов Иглинского района Республики Башкортостан компания имеет в собственности земельные участки. Сохраняют ли свое действие нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований Иглинского района РБ, действовавшие в 2009 году? Изменился ли код бюджетной классификации для уплаты земельного налога?
Ответ: Изменений нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований Иглинского района РБ по вопросам исчисления земельного налога на 2010 год нет. Остаются действительными, нормативные правовые акты, действовавшие в 2009 году.
Код бюджетной классификации по земельному налогу также не изменился.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #18 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:32

20 января 2010 года в инспекцию обратилась организация с вопросом о порядке исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования на работников – иностранных граждан.
Ответ: Согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные осуществляют
- Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования,
- Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Согласно пп. 3 п. 3 статьи 29 вышеуказанного закона органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны: в случае обращения плательщика страховых взносов давать ему разъяснения о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также предоставлять плательщикам страховых взносов формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения.
Таким образом, по данному вопросу Вам следует обратиться за разъяснениями в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #19 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:34

Потребительский гаражный кооператив обратился в инспекцию с вопросом:
Просим Вас сообщить о ставках земельного налога, действовавших в 2009 и 2010 годах, в отношении земельных участков, предоставленных для размещения гаражей на территории г. Уфы.
Ответ: Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ право устанавливать ставки земельного налога в пределах, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса РФ, предоставлено представительным органам муниципальных образований.
Так, ставки земельного налога по земельным участкам, расположенным на территории г. Уфы, на 2009 год установлены Решением Совета городского округа г. Уфа от 17.11.2002 № 2/6 (в редакции от 15.11.2007г.). Для гаражных кооперативов, индивидуальных гаражей и других объектов для хранения автомобилей ставка земельного налога в 2009 г. составляла 0,32 % от кадастровой стоимости земельного участка.
Решением Совета городского округа г. Уфа от 29.10.2009 №19/5 были внесены изменения в размеры ставок земельного налога на 2010 год. Для гаражных кооперативов, индивидуальных гаражей размер ставки земельного налога сохранился и составляет 0,32 % от кадастровой стоимости земельного участка; для других объектов, предназначенных для хранения автомобилей, ставка увеличилась до 0,35 % от кадастровой стоимости земельного участка.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 13 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #20 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

18 May 2011 - 07:36

Физическое лицо обратилось в инспекцию с просьбой о проведении сверки по уплате налогов по одной из организаций, состоящих на учете в инспекции.
Ответ: Согласно статье 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны проводить совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов по заявлению налогоплательщика. По Вашему заявлению налогоплательщиком, по которому Вы просите провести совместную сверку, является Общество с ограниченной ответственностью. От имени организации-налогоплательщика может выступать ее законный или уполномоченный представитель. Согласно статье 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Уполномоченным представителем может выступать любое лицо, действующее от имени организации-налогоплательщика по доверенности.
Таким образом, провести совместную сверку и получить акт сверки по Обществу с ограниченной ответственностью Вы можете, представив доверенность от организации на совершение данных действий.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #21 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:12

В инспекцию поступил вопрос:
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазине. При этом оплата покупателями приобретенного товара производится как наличным расчетом, так и по платежным картам. К какой системе налогообложения относится деятельность, связанная с расчетами по платежным картам?
Ответ: Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ, а также Решению Совета городского округа г. Уфа от 15.11.2007 №29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», на уплату единого налога на вмененный доход переводится осуществление розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ в целях исчисления единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях исчисления единого налога на вмененный доход к розничной торговле.
Таким образом, на основании вышеизложенного розничная торговля в магазине, при осуществлении которой расчеты ведутся в использованием платежных карт, также подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход при условии соблюдения других условий, предусмотренных главой 26.3 Налогового кодекса РФ.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #22 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:13

В инспекцию поступил вопрос:
Какие риски несет организация в случае приходования товара на основании товарно-транспортной накладной?
Ответ: Согласно статье 32 Налогового кодекса в полномочия налоговых органов входит обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Правовая оценка вопросов ведения бухгалтерского учета, а также выявление рисков налогоплательщиков, в полномочия налоговых органов не входит.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #23 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:13

В инспекцию поступил вопрос:
Организация своим сотрудникам производит выплаты, не относимые к расходам по налогу на прибыль. С 1 января 2010 года такие выплаты облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование. Относятся ли к расходам для исчисления налога на прибыль исчисленные и уплаченные страховые взносы с таких выплат?
Ответ: С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" утратила силу гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.
Одновременно вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.
Статья 9 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не поименованные в вышеназванной норме, подлежат обложению страховыми взносами.
Таким образом, порядок исчисления страховых взносов, вступивший в действие с 1 января 2010 г., не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом ст. 270 Налогового кодекса РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное, при исчислении налога на прибыль с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #24 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:14

В инспекцию поступил вопрос:
1) правомерно ли не уплачивать транспортный налог предприятию, занимающемуся производством сельскохозяйственной продукции?
2) предприятие применяет систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. Можно ли включать в расходы для исчисления этого налога уплаченные поставщикам суммы НДС, если поставщики выставили счет-фактуру с ошибками, которые не носят существенный характер?
Ответ:
1. Согласно статье 356 главы 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На основании вышеизложенного, был принят Закон Республики Башкортостан от 27.11.2002 №365-з «О транспортном налоге». Согласно статье 3 данного закона от уплаты транспортного налога в том числе освобождаются колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, начальные профессиональные учебные заведения, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции в ходе обучения, финансируемые из бюджетов всех уровней.
Таким образом, при соблюдении перечисленных выше условий, организация, занимающаяся производством сельскохозяйственной продукции, освобождается от уплаты транспортного налога по всем принадлежащим ей автомобилям.
2. Согласно статье 346.5 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы в том числе и на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей. При этом согласно п.3 данной статьи расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно статье 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ. Т. е. обязательные реквизиты счета-фактуры, указанные в статье 169 Налогового кодекса РФ, предусмотрены только для целей главы 21 Налогового кодекса РФ. Таким образом, на положения главы 26.1 Налогового кодекса РФ «Единый сельскохозяйственный налог» требования главы 21 не распространяются. Кроме того, следует также учитывать, что согласно п. 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Ответ подготовлен Главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #25 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:15

В инспекцию поступил вопрос:
Организация имеет лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ – разведка и добыча подземных вод из двух скважин для хозяйственно-питьевого обеспечения организации Организация не занимается реализацией добываемой воды. Является ли данный факт препятствием для перехода на упрощенную систему налогообложения?
Ответ: Согласно пп.8 п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
Ограничений для применения упрощенной системы налогообложения для организаций, добывающей подземные воды для собственного потребления (не для реализации) налоговое законодательство не содержит
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #26 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:15

В инспекцию поступил вопрос:
За период с 2006 по 2009 года организацией были приобретены и построены ряд объектов движимого и недвижимого имущества, по которым в установленном главой 21 Налогового кодекса РФ были приняты суммы налога на добавленную стоимость к налоговым вычетам.
1) может ли организация при переходе с 1 января 2011 года на упрощенную систему налогообложения воспользоваться п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ и восстанавливать ранее возмещенную сумму НДС в течение 10 лет с момента перехода на УСН?
2) может ли организация при передаче объекта недвижимого имущества в уставный капитал учреждаемой организации воспользоваться п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ и восстанавливать ранее принятый к налоговым вычетам НДС в течение 10 лет? Как при этом выписывается счет-фактура и как возмещается НДС у получающей строноы?
Ответ:
1. Согласно п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
В указанном выше случае налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму НДС. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых НДС и указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма НДС, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.
Исходя из смысла п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ следует, что, помимо прочих, для восстановления сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном данным пунктом, должны соблюдаться два условия: первое – организация должна оставаться налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, второе – объекты недвижимости (основные средства), по которым происходит восстановление сумм НДС, должны использоваться одновременно как для деятельности, облагаемой НДС, так и для осуществления операций, указанных в п. 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
При применении упрощенной системы налогообложения согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ организации не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ. Объекты недвижимости (основные средства) при этом используются для деятельности, переведенной на упрощенную систему налогообложения, т. е. не облагаемой НДС.
Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения нарушаются условия, указанные выше, следовательно, восстанавливать суммы НДС в порядке, предусмотренном п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, невозможно. При восстановлении сумм НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения следует руководствоваться п. 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
2. По смыслу п.6 статьи 171 Налогового кодекса РФ при использовании организацией порядка восстановления сумм НДС, предусмотренного данным пунктом, помимо прочих условий, в том числе указанных в п. 1 настоящего письма, недвижимое имущество (основные средства), по нашему мнению, должно оставаться в пользовании у этой организации. Так как при передаче объекта недвижимости в уставный капитал другого предприятия ему передается также право собственности на недвижимое имущество, и переданное недвижимое имущество не будет использоваться передающей стороной как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, не облагаемой НДС, то, считаем, что воспользоваться порядком восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренным п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, Вы не вправе. Такой вывод подтверждает также то, что пп. 1 п. 3 статьи 170 и п. 11 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению передающей стороной, подлежат налоговому вычету у принимающей организации. В то время как суммы НДС, восстановленные в соответствии с порядком, предусмотренным п. 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, в стоимость имущества, по которому производится восстановление НДС, не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ, и, следовательно, не могут быть приняты на налоговые вычеты у принимающей организации.
Согласно пп. 1 п. 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ сумма восстановленного налога на добавленную стоимость при передаче имущества в уставный капитал другой организации указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав. Выставление счетов-фактур не предусмотрено.
Согласно п. 5 раздела I Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с учетов изменений и дополнений) при получении имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ документы, которыми оформляется передача имущества, и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур. Согласно п. 7 раздела II вышеуказанного Постановления документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостн Н. В. Еремеевой

### #27 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:16

В инспекцию поступил вопрос:
Какие льготы предусмотрены для предприятий, в которых работают инвалиды?
Ответ:
1) Согласно пп. 38 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль в состав прочих расходов включаются расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.
Целями социальной защиты инвалидов в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите инвалидов признаются:
улучшение условий и охраны труда инвалидов;
создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
изготовление и ремонт протезных изделий;
приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
защита прав и законных интересов инвалидов;
мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов;
приобретение и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
взносы, направленные указанными организациями общественным организациям инвалидов на их содержание.
При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Расходы, указанные выше, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых. Указанный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 920.
Согласно пп. 39.2 п. 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам для целей исчисления налога на прибыль также относятся расходы на формирование в порядке, установленном статьей 267.1 Налогового кодекса РФ, резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, предусмотренных подпунктом 38 данной статьи, которые осуществлены налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов, а также налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.
2) Согласно пп. 5 п. 6 Решения Совета городского округа г. Уфа от 17.11.2005 № 2/6 «Об установлении земельного налога» на территории г. Уфы от уплаты земельного налога освобождаются организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, а также услуг по сдаче в аренду зданий, сооружений, помещений). При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #28 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:16

В инспекцию поступил вопрос:
Следует ли предоставлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций федеральным органом исполнительной власти, в котором предусмотрена военная или приравненная к ней служба?
Ответ: Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны в установленные сроки представлять в налоговые органы декларации и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Согласно статье 373 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Таким образом, имущество, при условии соответствия пункту 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, не является объектом налогообложения и, следовательно, организация, не являясь налогоплательщиком налога на имущество организаций, не представляет в налоговые органы декларации и расчеты авансовых платежей по указанному налогу.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #29 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 11:17

Организация обратилась инспекцию со следующим вопросом:
В декабре 2009 года была получена предоплата, с которой исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость. В октябре 2010 года предоплата была возвращена. Вправе ли организация получить налоговый вычет по НДС по декларации за 4 квартал 2010 года?
Ответ: Согласно п. 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Согласно п. 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, которые указаны в п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
На основании вышеизложенного, налогоплательщик вправе предъявить в налоговой декларации за 4 квартал 2010 года к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость в связи с возвратом полученной предоплаты.
Ответ подготовлен главным госналогинспектором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

### #30 i73_NEremeeva

i73_NEremeeva

Advanced Member

- Members
- 189

19 May 2011 - 12:07

В инспекцию поступил вопрос:
Организация занимается изготовлением изделий народных художественных промыслов. Будет ли освобождаться организация от уплаты земельного налога?
Ответ: Согласно п.6 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты земельного налога освобождаются организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Таким образом, в случае соответствия земельных участков условиям, перечисленным выше, такие земельные участки освобождаются от обложения земельным налогом.
Ответ подготовлен главным госналогинспетором отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Н. В. Еремеевой

- 1
- 2
- 3
- 4

####

###

- Политика Конфиденциальности