Помогите с налогооблажением - Форум УФНС России по Тамбовской области - Все форумы ФНС

# Помогите с налогооблажением

sourcerer , 22 Oct 2010 12:54

### #1 sourcerer

sourcerer

Newbie

- Members
- 1

22 October 2010 - 12:54

Доброго времени суток! Не могли бы Вы мне помочь, собираюсь открыть ООО и предоставлять ИТ услуги физическим и юридическим лицам. Услуги примерно следующие: сборка, ремонт, настройка компьютеров, ремонт офисного оборудования (принтеры, сканеры и т.д.), установка и настройка программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, прокладка сетей и прочее. Эти услуги будут предоставляться как по отдельности, для частных лиц, так и объединенных в тарифные планы, куда будут входить дополнительные услуги по работе с серверным оборудованием и ПО.
Вопросы следующие:
1. попадают ли данные виды услуг под ЕНВД (для того, что бы не приобретать ККМ)?
2. можно ли мне будет объединить ЕНВД (для работы с частными лицами) и УСН (для работы с юр. лицами)?
3. что Вы можете посоветовать сделать в этой ситуации?
Спасибо!

### #2 Olga_R68

Olga_R68

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 134

- Пол: Женщина
- Город: region 68

28 October 2010 - 14:26

> Доброго времени суток! Не могли бы Вы мне помочь, собираюсь открыть ООО и предоставлять ИТ услуги физическим и юридическим лицам. Услуги примерно следующие: сборка, ремонт, настройка компьютеров, ремонт офисного оборудования (принтеры, сканеры и т.д.), установка и настройка программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, прокладка сетей и прочее. Эти услуги будут предоставляться как по отдельности, для частных лиц, так и объединенных в тарифные планы, куда будут входить дополнительные услуги по работе с серверным оборудованием и ПО.
> Вопросы следующие:
> 1. попадают ли данные виды услуг под ЕНВД (для того, что бы не приобретать ККМ)?
> 2. можно ли мне будет объединить ЕНВД (для работы с частными лицами) и УСН (для работы с юр. лицами)?
> 3. что Вы можете посоветовать сделать в этой ситуации?
> Спасибо!

В соответствии с действующим законодательством:
1. На основании пп.1 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, квалифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93утвержденным и введенным в действие с 1 января 1994 г. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - ОКУН).
Согласно ст.346.27 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Данное определение бытовых услуг является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
В соответствии с п.п.1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 ст.730 Гражданского кодекса Российской Федерации также установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказника, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Таким образом, плательщиками ЕНВД признаются только организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
В письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 № 140-16/1419 разъяснено, что услуги для физических лиц по ремонту компьютерной техники могут быть отнесены к группировке 013325 ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ», если указанные услуги оказываются населению по отдельным заказам, либо к группировке 804904 ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники», если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по ремонту компьютерной техники, включая ремонт принтеров и сканеров, оказываемая на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии со гл.26.3 НК РФ.
Что касается техобслуживания компьютерной техники, включая настройку компьютеров, установку и настройку программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, то данные виды деятельности, согласно ОКУН, к бытовых услугам не относятся. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, оказание таких услуг может относиться к коду «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
Следовательно, перечисленные виды услуг, оказываемые организацией, включая прокладку сетей, не подпадают под действие гл.26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
2, 3. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
При этом необходимо иметь в виду следующее.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 НК РФ. Не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НКРФ.
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. ст. 249, 250 и 251 НК РФ.
При этом при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД с упрощенной системой налогообложения доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, определяются с применением кассового метода.
В связи с тем, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274, п. 5 ст. 346.18 НК РФ), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года, в порядке, указанном выше.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики ЕНВД, к которым относятся как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

### #3 Леонард Хофстедтер

Леонард Хофстедтер

Newbie

- Members
- 2

08 November 2010 - 21:52

Здравствуйте! У меня примерно такая же ситуация - собираюсь зарегистрироваться как ИП и предоставлять услуги в сфере информационных технологий. Можете ли мне популярно, человеческим языком, объяснить попадают ли услуги по ремонту компьютеров, настройке, установке программного обеспечения, прокладкой кабеля локальной сети и т.п. попадают ли ЕНВД и если попадают, то могу ли я успользовать НЕ ЕНВД, а УСН и пользоваться БСО вместо ККТ (дорого для меня приобритение кассы).

### #4 Olga_R68

Olga_R68

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 134

- Пол: Женщина
- Город: region 68

10 November 2010 - 17:37

> Здравствуйте! У меня примерно такая же ситуация - собираюсь зарегистрироваться как ИП и предоставлять услуги в сфере информационных технологий. Можете ли мне популярно, человеческим языком, объяснить попадают ли услуги по ремонту компьютеров, настройке, установке программного обеспечения, прокладкой кабеля локальной сети и т.п. попадают ли ЕНВД и если попадают, то могу ли я успользовать НЕ ЕНВД, а УСН и пользоваться БСО вместо ККТ (дорого для меня приобритение кассы).

На основании пп.1 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, квалифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 утвержденным и введенным в действие с 1 января 1994 г. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - ОКУН).
Согласно ст.346.27 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Данное определение бытовых услуг является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
В соответствии с п.п.1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 ст.730 Гражданского кодекса Российской Федерации также установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказника, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Таким образом, плательщиками ЕНВД признаются только организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
В письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 № 140-16/1419 разъяснено, что услуги для физических лиц по ремонту компьютерной техники могут быть отнесены к группировке 013325 ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ», если указанные услуги оказываются населению по отдельным заказам, либо к группировке 804904 ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники», если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по ремонту компьютерной техники, включая ремонт принтеров и сканеров, оказываемая на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии со гл.26.3 НК РФ.
Что касается техобслуживания компьютерной техники, включая настройку компьютеров, установку и настройку программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, то данные виды деятельности, согласно ОКУН, к бытовых услугам не относятся. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, оказание таких услуг может относиться к коду «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
Следовательно, перечисленные виды услуг, оказываемые организацией, включая прокладку сетей, не подпадают под действие гл.26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Если Вы как индивидуальный предприниматель будете заниматься техническим обслуживанием и ремонтом офисных машин, а также вычислительной техники, то в отношении данного вида деятельности в соответствии с подпунктом 40 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Вы будете обязаны применять контрольно-кассовую технику.

### #5 Леонард Хофстедтер

Леонард Хофстедтер

Newbie

- Members
- 2

11 November 2010 - 09:46

> Если Вы как индивидуальный предприниматель будете заниматься техническим обслуживанием и ремонтом офисных машин, а также вычислительной техники, то в отношении данного вида деятельности в соответствии с подпунктом 40 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
> Применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Вы будете обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Я так понимаю, что мне придется вести раздельный учет и могу не использовать УСН на основе патента, значит ли это, что я могу использовать БСО?

### #6 Olga_R68

Olga_R68

Advanced Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 134

- Пол: Женщина
- Город: region 68

15 November 2010 - 18:28

> > Если Вы как индивидуальный предприниматель будете заниматься техническим обслуживанием и ремонтом офисных машин, а также вычислительной техники, то в отношении данного вида деятельности в соответствии с подпунктом 40 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
> > Применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Вы будете обязаны применять контрольно-кассовую технику.

> Я так понимаю, что мне придется вести раздельный учет и могу не использовать УСН на основе патента, значит ли это, что я могу использовать БСО?

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий, в частности оказывающие услуги населению по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники могут воспользоваться правом на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и оказывающий услуги населению за наличный денежный расчет вправе не применять ККТ в том случае, если им выдается клиенту бланк строгой отчетности, содержащий обязательные реквизиты. (п.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

### #7 netc1983

netc1983

Newbie

- Members
- 1

21 March 2012 - 12:50

Не надо отвечать в почту! Уже заработал форма ответа.
В поисках нашел ваши ответы на сайте: http://forum.nalog.r...howtopic=257863
В связи с этим возникли вопросы.
Помогите пожалуйста разобраться.
Я планирую заниматься тем, же чем и те кто вам задавали вопросы. Просто хочу понять правильно ли я все понял из того, что вы объяснили.
Ремонтом компьютеров на уровне комплектующих.
Обслуживаем вычислительной техники и локальных сетей.
Настройкой программного обеспечения.
А также я планирую закупать лицензионное ПО и Компьютерные комплектующие в других организаций и продавать их.
Оказывать свои услуги и продавать свои товары я планирую как частным лицам, организациям, индивидуальным предпринимателям.
В связи с этим вопрос:
1. Если я работаю с частными лицами и для их личных целей,
1.1 то попадаю под ЕНВД, т.к и оказываю бытовые услуги (пп.1 п.2 ст.346.26 НК )
1.2 за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - т.е. ЕНВД (ст.346.27 НК РФ - ЕНВД)
1.3 работаю по договору бытового подряда (Пунктом 1 ст.730 Гражданского кодекса Российской Федерации)
Далее согласно "В письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 № 140-16/1419 разъяснено"
1.4 если я оказываю услуги по отдельным заказам меня относят к ОКУН 013325 ( ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ»)
1.5 если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе меня относят к ОКУН 804904 (ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники»)
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по ремонту компьютерной техники, включая ремонт принтеров и сканеров, оказываемая на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии со гл.26.3 НК РФ.
2. Далее вы говорите, Цитирую:
Что касается техобслуживания компьютерной техники, включая настройку компьютеров, установку и настройку программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, то данные виды деятельности, согласно ОКУН, к бытовых услугам не относятся. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, оказание таких услуг может относиться к коду «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
Следовательно, перечисленные виды услуг, оказываемые организацией, включая прокладку сетей, не подпадают под действие гл.26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Здесь вы говорите о том, что офисные машины сюда не относятся, т.е. при обслуживания организаций я попадаю не под ЕНВД, а попадаю уже под иные режимы?
А это какие режимы?
Могу я указать УСН при регистрации ИП и платить 6 процентов с того, что придет на счет, для оплаты налогов с дохода получаемого от организаций ?
3. И еще один вопрос где мне получить информацию о том, как с меня будут вычитать налог ЕНВД, т.е. какой он будет, какие там буду коэффициенты, и т.д., чтобы рассчитать вообще в принципе сколько я буду платить государству. (может и не выгодно вообще такой деятельностью заниматься) ?
4. А как же ОКВЭД 72.ХХ ?
ОКВЭД 72.1 Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники
ОКВЭД 72.5 Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники
ОКВЭД 72.6 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Почему вы о них ни чего не сказали?
Как он вообще соотносятся с ОКУН, в моей ситуации?
5. Что надо указывать, когда я ИП открываю? ОКВЭД или ОКУН ?

### #8 vaa

vaa

Member

- Редакторы сайтов УФНС России
- 21

- Пол: Мужчина

05 May 2012 - 07:17

> Не надо отвечать в почту! Уже заработал форма ответа.
> В поисках нашел ваши ответы на сайте: http://forum.nalog.r...howtopic=257863
> В связи с этим возникли вопросы.
> Помогите пожалуйста разобраться.
> Я планирую заниматься тем, же чем и те кто вам задавали вопросы. Просто хочу понять правильно ли я все понял из того, что вы объяснили.
> Ремонтом компьютеров на уровне комплектующих.
> Обслуживаем вычислительной техники и локальных сетей.
> Настройкой программного обеспечения.
> А также я планирую закупать лицензионное ПО и Компьютерные комплектующие в других организаций и продавать их.
> Оказывать свои услуги и продавать свои товары я планирую как частным лицам, организациям, индивидуальным предпринимателям.
> В связи с этим вопрос:
> 1. Если я работаю с частными лицами и для их личных целей,
> 1.1 то попадаю под ЕНВД, т.к и оказываю бытовые услуги (пп.1 п.2 ст.346.26 НК )
> 1.2 за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - т.е. ЕНВД (ст.346.27 НК РФ - ЕНВД)
> 1.3 работаю по договору бытового подряда (Пунктом 1 ст.730 Гражданского кодекса Российской Федерации)
> Далее согласно "В письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 № 140-16/1419 разъяснено"
> 1.4 если я оказываю услуги по отдельным заказам меня относят к ОКУН 013325 ( ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ»)
> 1.5 если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе меня относят к ОКУН 804904 (ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники»)
> Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность по ремонту компьютерной техники, включая ремонт принтеров и сканеров, оказываемая на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии со гл.26.3 НК РФ.
> 2. Далее вы говорите, Цитирую:
> Что касается техобслуживания компьютерной техники, включая настройку компьютеров, установку и настройку программного обеспечения, удаление вирусов и восстановление системы после деятельности ВПО, организация защиты от ВПО, то данные виды деятельности, согласно ОКУН, к бытовых услугам не относятся. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, оказание таких услуг может относиться к коду «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
> Следовательно, перечисленные виды услуг, оказываемые организацией, включая прокладку сетей, не подпадают под действие гл.26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
> Здесь вы говорите о том, что офисные машины сюда не относятся, т.е. при обслуживания организаций я попадаю не под ЕНВД, а попадаю уже под иные режимы?
> А это какие режимы?
> Могу я указать УСН при регистрации ИП и платить 6 процентов с того, что придет на счет, для оплаты налогов с дохода получаемого от организаций ?
> 3. И еще один вопрос где мне получить информацию о том, как с меня будут вычитать налог ЕНВД, т.е. какой он будет, какие там буду коэффициенты, и т.д., чтобы рассчитать вообще в принципе сколько я буду платить государству. (может и не выгодно вообще такой деятельностью заниматься) ?
> 4. А как же ОКВЭД 72.ХХ ?
> ОКВЭД 72.1 Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники
> ОКВЭД 72.5 Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники
> ОКВЭД 72.6 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
> Почему вы о них ни чего не сказали?
> Как он вообще соотносятся с ОКУН, в моей ситуации?
> 5. Что надо указывать, когда я ИП открываю? ОКВЭД или ОКУН ?

1. Предпринимательская деятельность по ремонту компьютерной техники, включая ремонт принтеров и сканеров, оказываемая на основании отдельных заказов, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии со гл.26.3 НК РФ.
2. Кроме специального налогового режима – ЕНВД, Налоговым кодексом РФ предусмотрено применение следующих налоговых режимов:
- упрощенная система налогообложения;
- общая система налогообложения;
- упрощенная система налогообложения на основе патента (только для ИП);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения также выбирается добровольно – доходы (ставка 6%) либо доходы минус расходы (ставка 15%).
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.
Общая формула расчета ЕНВД в случае оказания бытовых услуг:
БД х ФП х К1 х К2 х С
где,
БД - Базовая доходность в месяц, определяемая статье 346.29 НК РФ (при оказании бытовых услуг равна 7500 руб. в месяц)
ФП – величина физического показателя. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг, при исчислении единого налога на вмененный доход применяют физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Исходя из ст. 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Таким образом, при исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал и совместителей
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. На 2012 год установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. На территории города Тамбова Данный коэффициент утвержден Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 75 (ред. от 28.09.2011) "О введении в действие на территории города Тамбова системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (в отношении деятельности по ремонту компьютерной техники установлен К2 равный 0,5).
С – ставка налога. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).
3. В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом ст. 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению по коду 010000 "Бытовые услуги", за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Одновременно следует отметить, что п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", установлено, что определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Кроме того, определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Ростехрегулирование. (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-11/21).

####

###

- Политика Конфиденциальности