title: The correspondence between the economic substance and the legal form of transactions subject to VAT
metadata.name: dc.contributor.advisor
metadata.value: Григорьев Виталий Владиславович
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Емельянова Екатерина Алексеевна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Emelianova Ekaterina
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Овсянников Сергей Вадимович
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Ovsiannikov Sergei Vаdimovich
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.date.accessioned
metadata.value: 2017-09-29T14:14:12Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.available
metadata.value: 2017-09-29T14:14:12Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.issued
metadata.value: 2017
metadata.name: dc.identifier.other
metadata.value: 211242
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.identifier.uri
metadata.value: http://hdl.handle.net/11701/9858
metadata.lang: -
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ  Кафедра государственного и административного права    АННОТАЦИЯ  магистерской диссертации студентки магистратуры  по программе «Налоговое право»  Емельяновой Екатерины Алексеевны    Тема диссертации «Соотношение экономического содержания и гражданско-правовой формы операций, облагаемых НДС»    Целью работы является выявление, анализ и разрешение проблем, связанных с соотношением экономического содержания и гражданско-правовой формы операций, облагаемых НДС, и, по возможности, формирование действенных рекомендаций, обращенных к правоприменителю.    Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:  - изучение и оценка положений налогового и гражданского законодательства, а также материалов судебной практики и научной литературы по вопросу разграничения предметов регулирования налогового и гражданского права;  - определение операции как объекта обложения НДС;  - исследование понятий «экономическое содержание» и «гражданско-правовая форма» и их соотношение с точки зрения доктрины и судебной практики;  - изучение принципа приоритета экономического содержания хозяйственной операции перед ее гражданско-правовой формой с учетом современного законодательства, судебной практики и доктрины налогового права;  - исследование зарубежных подходов к принципу приоритета существа над формой;  - анализ случаев отступления от гражданско-правовой формы по прямому решению законодателя и на основе конкретных фактических обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе определение причин такого отступления;  - проведение анализа правоприменительной практики, рассмотрение спорных ситуаций, выявление проблем и противоречий, возникающих при соотношении экономического содержания и гражданско-правовой формы операций, облагаемых НДС;  - показать необходимость дальнейшего реформирования налогового законодательства и с этих позиций определить пути, возможности и перспективы его дальнейшего совершенствования.    Выводы, сделанные по результатам исследования:  - как правило, гражданско-правовая форма является адекватным способом отражения экономического содержания операции для целей налогообложения, однако, выявлены случаи коллизии гражданско-правовой формы экономической операции и ее налогово-правовой квалификации: 1) по прямому решению законодателя; 2) на основе конкретных фактических обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика;  - модель и логика налогообложения предопределяют необходимость учета гражданско-правовой формы в совокупности с экономическим содержанием;  - основой налогообложения является реальное имущественное отношение, а не его гражданско-правовая форма: гражданско-правовая форма является внешним выражением воли участников гражданского оборота и содержит в себе экономическое содержание реальной финансово-хозяйственной операции;  гражданско-правовая форма не сводима исключительно к оформлению (документированию) операции в целом;  - при использовании НК РФ институтов гражданского права имеют место отступления от норм ГК РФ и дополнение таких норм, обусловленные особенностями публично-правовых отношений и, как правило, направленные на усиление обеспечительной функции регулирования и защиту публичных интересов: необходимо интерпретировать «импортированные» в налоговое законодательство конструкции не изолированно, а в системной связи с нормами и принципами налогового права;  - исходя из необходимости гармонизации налогового и гражданского законодательства, а также того факта, что не может подвергаться сомнению приоритетность норм гражданского законодательства в квалификации сделок для целей налогообложения, существует презумпция соответствия гражданско-правовой формы экономическому содержанию. Однако законодатель может опровергнуть эту презумпцию в налоговых целях;  - среди основных причин отступления от гражданско-правовой формы операций, облагаемых НДС, в пользу экономического содержания: борьба с налоговыми злоупотреблениями; различие в квалификации экономической сущности отношений налоговым и гражданским законодательством, которая связана с различными целями и принципами гражданского и налогового регулирования; такие характеристики НДС как свойства нейтральности и универсальности;  - среди основных предложений по изменению законодательства можно выделить следующие:  1. в перспективе законодателю необходимо определить налоговый режим новых цивилистических конструкций, закрепленных в ГК РФ, так как такая неопределенность может крайне неблагоприятно повлиять на судьбу нововведений (появляется почва для получения налоговых преимуществ (налоговых злоупотреблений), вызванных законодательными пробелами, к тому же возможность различного истолкования налоговых норм может сдерживать его применение на практике);  2. законодателю надлежит стремиться к сохранению системных связей между налоговым правом и гражданским.
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: SAINT PETERSBURG STATE UNIVERSITY  FACULTY OF LAW  Chair of State and Administrative Law    ANNOTATION  Of master's thesis  Under the program «Tax Law»  Emelyanova Ekaterina Alekseevna    Thesis topic «Correlation of economic content and civil form of VAT transactions»    The aim of the master’s thesis is to identify, analyze and resolve problems related to the correlation of economic content and civil form of VAT transactions and, if it is possible, to form an effective recommendations addressed to the law enforcer.    To achieve this goal, I should perform the following tasks:  - Studying and assessing the provisions of tax and civil legislation, as well as materials of judicial practice and scientific literature on the delineation of subjects of regulation of tax and civil law;  The transaction as an object of VAT;  - Studying the concepts of "economic content" and «civil-law form" and their correlation in terms of doctrine and jurisprudence;  - Studying the principle of priority of the economic content of an economic transaction before its civil-legal form, taking into account modern legislation, judicial practice and the doctrine of tax law;  - Studying of foreign approaches to the principle of priority of the being over form;  - Analysis of cases of deviation from the civil form under the direct decision of the legislator and on the basis of concrete actual circumstances of the economic activities of the taxpayer, including determining the reasons for such a deviation;  - Analysis of law enforcement practices, consideration of disputed situations, identification of problems and contradictions arising in the ratio of economic content and the civil form of operations subject to VAT;  - To show the need for further reform of the tax legislation and from these positions to determine the ways, opportunities and prospects for its further improvement.    Conclusions drawn from the study:  -As a rule, the civil-legal form is an adequate way to reflect the economic content of the operation for tax purposes, however, cases of collision of the civil-legal form of the economic operation and its tax-legal qualification are revealed: 1) under the direct decision of the legislator; 2) on the basis of concrete actual circumstances of economic activities of the taxpayer;  -The model and logic of taxation predetermine the need to take into account the civil-legal form in conjunction with economic content;  -The basis of taxation is a real property relation, and not its civil-legal form: the civil-legal form is an external expression of the will of the participants of civil turnover and contains the economic content of a real financial and economic operation;  -The civil-legal form is not reducible only to the registration (documentation) of the operation as a whole;  -When Tax Code uses civil law institutes, there are deviations from the norms of the Civil Code of the Russian Federation and the addition of such norms due to the peculiarities of public relations and, as a rule, aimed at strengthening the security function of regulation and protecting public interests: it is necessary to interpret the "imported" Not in isolation, but in a systemic connection with the norms and principles of tax law;  - Proceeding from the need to harmonize tax and civil legislation, as well as the fact that there are no grounds not to trust civil law in the matter of qualifying relations, including for tax purposes, there is a presumption of conformity of the civil form to economic content. However, the legislator can refute this presumption for tax purposes;  - Among the main reasons for the deviation from the civil law form of operations subject to VAT, in favor of economic content: the fight against tax abuses; The difference in the qualification of the economic essence of relations by tax and civil legislation, which is related to various purposes and principles of civil and tax regulation; Such characteristics of VAT as properties of neutrality and universality;  - Among the main proposals for amending the legislation are the following:  1.In the long term, the legislator needs to determine the tax regime for new civil structures fixed in the Civil Code of the Russian Federation, since such uncertainty can adversely affect the fate of innovations (there is a ground for obtaining tax benefits (tax abuses) caused by legislative gaps, and the possibility of a different interpretation of tax Norms can restrain its use in practice);  2.The legislator should strive to maintain systemic links between tax law and civil law.
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.language.iso
metadata.value: ru
metadata.name: dc.subject
metadata.value: Экономическое содержание
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: гражданско-правовая форма операции
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налогооблагаемые НДС операции
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: economic content
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: civil-law form of operation
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT taxable operations
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title
metadata.value: The correspondence between the economic substance and the legal form of transactions subject to VAT
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title.alternative
metadata.value: Соотношение экономического содержания и гражданско-правовой формы операций, облагаемых НДС
metadata.lang: ru_RU
resources.filename: VKR_Emelyanovoj_E_A_.docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9858/1/VKR_Emelyanovoj_E_A_.docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: Article
resources.size: 121,84 kB
resources.filename: reviewSV_Emelyanovoj_E_A_mag_otz.doc
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9858/2/reviewSV_Emelyanovoj_E_A_mag_otz.doc
resources.format: Microsoft Word
resources.description: ReviewSV
resources.size: 23,5 kB
resources.filename: reviewSV_Emelyanova_A_A__rec.doc
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9858/5/reviewSV_Emelyanova_A_A__rec.doc
resources.format: Microsoft Word
resources.description: ReviewRev
resources.size: 41 kB
resources.filename: reviewSV_Emelyanova_E_A__mag_rec.pdf
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9858/6/reviewSV_Emelyanova_E_A__mag_rec.pdf
resources.format: Adobe PDF
resources.description: ReviewRev
resources.size: 119,22 kB
resources.filename: reviewSV_Emelyanovoj_E_A_mag_rec.pdf
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9858/7/reviewSV_Emelyanovoj_E_A_mag_rec.pdf
resources.format: Adobe PDF
resources.description: ReviewRev
resources.size: 120,4 kB