title: Legal regulation issues of VAT compensation based on the results of documentary tax audits
metadata.name: dc.contributor.advisor
metadata.value: Ногина Оксана Аркадьевна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Мухамедьярова Алина Фаритовна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Mukhamediarova Alina
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: доктор юридических наук,  доцент О.А. Ногина
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Doctor of Law, Associate Professor O.A. Nogina
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.date.accessioned
metadata.value: 2016-10-10T02:27:37Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.available
metadata.value: 2016-10-10T02:27:37Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.issued
metadata.value: 2016
metadata.name: dc.identifier.other
metadata.value: 212749
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.identifier.uri
metadata.value: http://hdl.handle.net/11701/5416
metadata.lang: -
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: Цели и задачи исследования: 
  1.	анализ последних изменений налогового законодательства, касающихся порядка возмещения НДС по результатам камеральных налоговых проверок;
  2.	выявление проблем, возникающих у налогоплательщиков в рамках нового порядка декларирования НДС;
  3.	изучение особенностей проведения камеральных налоговых проверок деклараций, в который заявлена сумма НДС к возмещению;
  4.	анализ некоторых вопросов, связанных с реализацией права на зачет или возврат сумм НДС, подлежащих возмещению;
  5.	выявление проблем, относящихся к расширению полномочий налоговый органов, проводящих камеральные налоговые проверки;
  6.	 анализ соотношения выездных и камеральных налоговых проверок в условиях нового регулирования. 
  Выводы, сделанные по результатам исследования:
  1.	Начиная с первого квартала 2015 года, вступили в силу следующие изменения НК РФ: 
  1)	на основании пункта 5.1 статьи 174 НК РФ, налогоплательщики должны включать в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. В случае осуществления посреднической деятельности в налоговой декларации по НДС приводятся данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. 
  2)	Также введена обязанность налогоплательщиков представлять декларацию исключительно в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. 
  3)	Законодатель наделил налоговые органы полномочиями на осуществление осмотра территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов, а также правом истребования дополнительных документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки при определенных обстоятельствах.
  2.	В связи с принятыми изменениями возникают проблемы относительно установления действительного размера налогового обязательства в каждом из налоговых периодов в случае, если хозяйственные операции налогоплательщика выходят за пределы одного периода. В настоящий момент ни нормы бухгалтерского учета, ни нормы налогового учета не заточены под принятые изменения, т.к. они не содержат не только четкого указания, как действовать в нестандартных ситуациях, но и не позволяют вывести последовательный и непротиворечивый порядок поведения на основе общих положений.
  3.	Анализ законодательства, а также судебной практики показал, что принципиально налоговое законодательство позволяет «растянуть» суммы, предъявленные к зачету, на неограниченный период. При этом, налоговый кодекс не препятствует подаче заявления о возврате сумм НДС, подлежащих возмещению, после принятия решения о зачете указанных сумм в счет будущих платежей, однако данное право налогоплательщик может реализовать только в течение трех лет с момента возникновения права на  возмещение НДС.
  4.	Относительно расширения полномочий должностных лиц, проводящих камеральную налоговую проверку, был сделан вывод о том, что при проведении любой камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлена сумма к возмещению, а также при обнаружении в декларации каких-либо противоречий, свидетельствующих о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган фактически может провести в рамках этой проверки выездную налоговую проверку. Контрольные мероприятия, проводимые в рамках камеральных и выездных налоговых проверок в значительной степени, дублируют друг друга. Это дает нам основания полагать, что имеет место нарушение прав налогоплательщика в связи с отсутствием в налоговом кодексе ограничений на проведение выездной проверки в сочетании с «углубленной» камеральной.
  5.	Необходимо доработать положения НК РФ, касающиеся порядка применения вычетов по НДС, в частности, законодателю необходимо в Налоговом кодексе Российской Федерации прямо установить возможность применения вычета по частям в разных налоговых периодах на основании одного счета-фактуры, при соблюдении условия, что продавцом был уплачен НДС с полной стоимости товара, подлежащего поставке.  Учитывая то, что в такой ситуации не возникает потерь для бюджета, данная мера способствовала бы упрощению документооборота и развитию рыночных отношений.
  Также законодателю следовало бы установить специальное правило, согласно которому налогоплательщик мог бы осуществить право на возврат денежных средств в любой момент до полного исчерпания суммы излишне уплаченного налога (или суммы, подлежащей возмещению) в рамках процедуры зачета. Мы можем признать возможность установления такого правила в силу того, что, трехлетний срок коррелирует с допустимой глубиной налоговой проверки, т.е. с тем сроком, в течение которого налоговый орган может проверить обоснованность осуществления соответствующей процедуры. При этом в ситуации, когда заявление о возврате подается после того, как налоговый орган уже принял решение о зачете сумм налога в счет будущих платежей, у налогового органа нет необходимости проверять правомерность возврата сумм налога, если до этого уже было принято решение о зачете, т.к. такая обоснованность уже была проверена.  
  В отношении выездных налоговых проверок по НДС за периоды, которые уже были проверены в рамках расширенных камеральных проверок, необходимо законодательно установить ограничения, аналогичные тем, которые установлены для проведения повторных выездных налоговых поверок.
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: The study examined the legal regulation issues of VAT compensation as a result of documentary tax audits.  As part of the study has been made an analysis of the current legislation, which resulted in proposals on changes in tax legislation.
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.language.iso
metadata.value: ru
metadata.name: dc.subject
metadata.value: камеральная налоговая проверка
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налог на добавленную стоимость
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: НДС
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: возмещение НДС
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT compensation base
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: documentary tax audit
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title
metadata.value: Legal regulation issues of VAT compensation based on the results of documentary tax audits
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title.alternative
metadata.value: Проблемы правового регулирования возмещения НДС по результатам камеральных налоговых проверок
metadata.lang: ru_RU
resources.filename: Problemy_pravovogo_regulirovaniya_vozmeshheniya_NDS_po_rezultatam_kameralnyx_nalogovyx_proverok.docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/5416/1/Problemy_pravovogo_regulirovaniya_vozmeshheniya_NDS_po_rezultatam_kameralnyx_nalogovyx_proverok.docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: Article
resources.size: 123,35 kB
resources.filename: reviewSV_Otzyv_2016_NDS.doc
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/5416/2/reviewSV_Otzyv_2016_NDS.doc
resources.format: Microsoft Word
resources.description: ReviewSV
resources.size: 24,5 kB
resources.filename: reviewSV_309010_1_RUGROUPS(Recenz2061NDS_Alina).DOC
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/5416/5/reviewSV_309010_1_RUGROUPS%28Recenz2061NDS_Alina%29.DOC
resources.format: Microsoft Word
resources.description: ReviewRev
resources.size: 31 kB