title: The ratio of the simplified taxation system and VAT: legal problems
metadata.name: dc.contributor.advisor
metadata.value: Баталова Людмила Александровна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.advisor
metadata.value: Batalova Ludmila Aleksandrovna
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Кузнецова Любовь Геннадьевна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Kuznecova Lubov Gennadevna
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Овсянников Сергей Вадимович
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Ovsannikov Sergej Vadimovic
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.date.accessioned
metadata.value: 2021-07-31T18:39:31Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.available
metadata.value: 2021-07-31T18:39:31Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.issued
metadata.value: 2021
metadata.name: dc.identifier.other
metadata.value: 079394
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.identifier.uri
metadata.value: http://hdl.handle.net/11701/31068
metadata.lang: -
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: Объем выпускной квалификационной работы составляет 55 (пятьдесят пять) страниц. 
  Предметом исследования являются экономические и налоговые отношения в системе налогообложения добавленной стоимости при применении субъектами предпринимательской деятельности упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН). 
  Объектом исследования является действующие в России и зарубежных странах упрощенные системы налогообложения, а также деятельность налоговых органов и налогоплательщиков в процессе применения УСН и уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). 
  Целью работы является анализ правового регулирования уплаты НДС при применении субъектами предпринимательской деятельности УСН, выявление проблем правового регулирования и предложение возможных вариантов их решения. 
  Научная новизна выпускной квалификационной работы состоит в реализации комплексного исследования проблемных вопросов, возникающих в связи с уплатой НДС субъектами, применяющими УСН, с учетом сложившейся на 2021 год судебной практикой и разработанных исследований. 
  Большинство научных трудов, изучающих специальные налоговые режимы, затрагивают вопросы уплаты НДС поверхностно. Отсутствие, углубленного понимания всех сторон данной темы, приводит формальному применению законодательства без уяснения действительного экономического смысла отношений, складывающихся при уплате косвенного налога. 
  Магистерская работа состоит из введения, двух глав и заключения.
  Во введении раскрывается актуальность исследования по выбранному направлению, ставится проблема, цель и задачи исследования, определяются объект, предмет научных поисков, ставятся цель и задачи, указывается методологическая база исследования, его теоретическая, практическая значимость.
   Первая глава освещает правовые и экономические основания освобождения от уплаты НДС субъектами, применяющими УСН. Рассматривается процесс становление УСН в России, а также зарубежный опыт освобождения от уплаты НДС в рамках предоставления льгот субъектам малого предпринимательства. 
   Было установлено, что законодатель при введении данного специального налогового режима руководствовался целью, оказать поддержку субъектам малого предпринимательства посредством предоставления налоговых преимуществ и льгот в сфере исчисления и уплаты налогов. Сделан вывод по все больше назревающему вопросу о возможности вовлечения в оборот НДС субъектов, использующих УСН. Поскольку упрощенная система становится инструментом поддержки не только малого бизнеса, но и корпоративного сектора.
  Анализ упрощенных систем уплаты НДС в странах ОЭСР и G20 позволил выявить три основных подхода, облегчающих бремя по уплате косвенного налога. Первый подход предусматривает полное освобождение от уплаты НДС. Второй подход облегчает расчет обязательств по НДС (на основе предполагаемого или денежного потока). Третий — упрощает требования к бухгалтерскому учету и регистрации в качестве плательщика НДС. 
  Выявленные налоговые преференции стимулируют развитие отдельных сфер экономики, поддерживают занятость и поощряют финансирование малого и среднего бизнеса инвесторами. Применение проанализированного опыта зарубежных стран может помочь сгладить негативную тенденцию развития УСН в России. 
  Вторая глава посвящена таким проблемам уплаты НДС при применении УСН, как получение необоснованной налоговой выгоды при применении УСН и реконструкции НДС в результате создания схемы искусственного «дробления бизнеса».
  Рассмотрев указанные проблемы были сделаны выводы о необходимости законодательного урегулирования признаков искусственного «дробления бизнеса», которые способствуют появлению единообразной практики в применении налоговых последствий к налогоплательщикам.  
  При рассмотрении вопросов налоговой реконструкции были сформулированы предложения, которые помогут сформировать единое толкование норм НК РФ и сократить количество судебных споров по данному вопросу. Была выявлена необходимость налоговой консолидации участников схемы «дробления бизнеса», в рамках которой они будут рассматриваться в качестве единого совокупного налогоплательщика. А также обнаружена необходимость применения ставок, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 НК РФ, при определении размера сумм НДС. Дополнительно было предложено урегулировать вопрос начисления пеней на уплаченную сумму налогов, участниками схемы «дробления бизнеса», путем внесения соответствующих изменений в законодательство.  
  Заключение посвящено основным выводам и предложениям по модернизации УСН и решению проблем по уплате НДС при применении данного специального налогового режима.
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: The volume of the master's thesis is 55 (fifty-five) pages.
  The subject of the research is economic and tax relations in the value added taxation system when business entities apply a simplified taxation system.
  The object of the research are simplified taxation systems operating in Russia and foreign countries, as well as the activities of tax authorities and taxpayers in the process of applying the simplified tax system and paying value added tax.
  The aim of the work are to analyze the legal regulation of VAT payment when business entities apply the simplified taxation system, identify problems of legal regulation and offer possible solutions.
  The scientific novelty of the master's consists in the implementation of a comprehensive study of problematic issues arising in connection with the payment of VAT by entities applying the simplified tax system, taking into account the judicial practice established for 2021 and developed studies.
  Most of the scientific works studying special tax regimes study the problems of paying VAT superficially. The lack of understanding of this topic leads to the formal application of legislation without clarifying the economic meaning of the relationship that arises when the indirect tax is paid. 
  The master's consists of an introduction, two chapters and a conclusion.
  The introduction considers the relevance of the study, defines the problem and objectives of the study, defines the subject of scientific research, sets the goal, indicates the methodological basis of the study, its theoretical, practical significance.
  The first chapter covers the legal and economic grounds for exemption from VAT by entities applying a simplified taxation system. The process of formation of the simplified taxation system in Russia, as well as foreign experience of exemption from VAT in the framework of granting benefits to small businesses, is considered.
  As a result, it was found that the legislator, when introducing this tax regime, was guided by the goal of providing support to small businesses by providing tax advantages and benefits in the calculation and payment of taxes. It was concluded that the more pressing issue of the possibility of involving the value added tax in the turnover of entities using this special tax regime. Since the simplified taxation system is becoming a tool to support not only small businesses, but also the corporate sector.
  Analysis of the simplified systems for paying VAT in the OECD and G20 countries revealed three main approaches that simplify the payment of VAT. The first approach provides for complete exemption from VAT. The second approach makes it easier to calculate VAT liabilities (based on estimated or cash flow). The third approach simplifies the accounting and registration as a VAT payer. The foreign tax preferences contribute to the development of certain sectors of the economy, support employment and encourage investors to finance small and medium-sized businesses. The experience of foreign countries can change the negative trend in the development of the simplified tax system in Russia.
  The second chapter is devoted to such problems of VAT payment when applying a simplified taxation system, such as obtaining an unjustified tax benefit when applying the simplified tax system and VAT reconstruction when obtaining an unjustified tax benefit as a result of creating a scheme of artificial “fragmentation of business”.
  Having considered these problems, conclusions were drawn about the need for legislative regulation of the signs of artificial "fragmentation of business". It will help establish a uniform practice in applying tax consequences to taxpayers. 
  When considering the issues of tax reconstruction, proposals were formulated that will help form a unified interpretation of the norms of the Tax Code of the Russian Federation and reduce the number of litigations. The need for tax consolidation of the participants in the business fragmentation scheme was identified, within the framework of which they will be considered as a single taxpayer. It also revealed the need to apply the rates provided for by clause 4 of Article 164 of the Tax Code of the Russian Federation when determining the amount of VAT. It was also proposed to settle the issue of the accrual of penalties on the paid amount of taxes when a "fragmentation of business" scheme is identified. 
  The conclusion is devoted to the main conclusions and proposals for the modernization of the simplified taxation system and the solution of problems related to the payment of VAT when applying this special tax regime.
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.language.iso
metadata.value: ru
metadata.name: dc.subject
metadata.value: Упрощенная система налогообложения
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: НДС
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: восстановление НДС
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налоговый вычет по НДС
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: дробление бизнеса
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: необоснованная налоговая выгода
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: зарубежные налоговые льготы
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налоговая реконструкция
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налоговые правонарушения.
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: Simplified taxation system
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT recovery
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: VAT tax deduction
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: fragmentation of business
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: unjustified tax benefit
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: foreign tax preferences
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: tax remodeling
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: tax violations.
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title
metadata.value: The ratio of the simplified taxation system and VAT: legal problems
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title.alternative
metadata.value: Соотношение упрощенной системы налогообложения и НДС: правовые проблемы
metadata.lang: ru_RU
resources.filename: Vypusknaa_kvalifikacionnaa_rabota_Kuznecovoj_L.G..docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/31068/1/Vypusknaa_kvalifikacionnaa_rabota_Kuznecovoj_L.G..docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: Article
resources.size: 75,75 kB
resources.filename: reviewSV_9DA55997_3B54_46A9_B44A_51BC24F6423F.png
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/31068/2/reviewSV_9DA55997_3B54_46A9_B44A_51BC24F6423F.png
resources.format: image/png
resources.description: ReviewSV
resources.size: 3,74 MB