title: Cost savings as an object of taxation. A comparative legal analysis of corporate profit tax and individual income tax
metadata.name: dc.contributor.advisor
metadata.value: Кустов Денис Александрович
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Некачайло Дмитрий Владимирович
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.author
metadata.value: Nekachailo Dmitrii
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Шевелева Наталья Александровна
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.contributor.editor
metadata.value: Sheveleva Natalia Аleksаndrovnа
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.date.accessioned
metadata.value: 2017-09-29T14:14:12Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.available
metadata.value: 2017-09-29T14:14:12Z
metadata.lang: -
metadata.name: dc.date.issued
metadata.value: 2017
metadata.name: dc.identifier.other
metadata.value: 211214
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.identifier.uri
metadata.value: http://hdl.handle.net/11701/9849
metadata.lang: -
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: Санкт-Петербургский государственный университет   Кафедра государственного и административного права     Аннотация выпускной квалификационной работы   студента по направлению магистратуры «Налоговое право»   Некачайло Дмитрия Владимировича    Тема выпускной квалификационной работы:  «Неосуществление расходов (сбережение имущества) как объект налогообложения. Сравнительно-правовой анализ налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц».  Актуальность выбранной темы:  Определение объекта налогообложения наряду с установлением категории налогоплательщиков является начальным этапом по формированию налоговой обязанности. Следовательно, проблема юридической квалификации того или иного факта хозяйственной жизни в качестве условия возложения на лицо обязанности по уплате налога является базисной для всего налогового права в целом.  Неосуществление расходов (сбережение имущества) признается действующим законодательством в качестве налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. Вместе с тем, он носит нетипичный, исключительный характер по сравнению с доходами в денежной и натуральной формах. Отсюда налоговые органы, арбитражные суды зачастую формируют неоднозначные и противоречивые подходы по квалификации экономических операций в качестве рассматриваемого вида налогооблагаемого дохода, игнорируя при этом основополагающие принципы налогового права: принцип экономического основания налога и принцип учета фактической способности лица к уплате налога.   Существующие пороки в правовом регулировании соответствующих отношений нарушают баланс частных и публичных интересов в сфере фискальной политики государства. Налогоплательщики, чей правовой статус становится неопределенным, стремятся к уклонению от уплаты налогов.   Таким образом, установление четких критериев по признанию сбережения имущества в качестве объекта налогообложения является необходимым этапом по обеспечению конституционного права собственности частных лиц, фискальных интересов государства, которое заинтересовано в нормальном функционировании налоговой системы.  Цель выпускной квалификационной работы:  Поиск возможных путей решения проблемы, связанной с определением конституционно-правовых ограничений при установлении неосуществления расходов (экономии, сбережении денежных средств) в качестве налогооблагаемого дохода.  Задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе:  1) Выявление содержания основных принципов налогообложения, к числу которых относится принцип экономического основания налога, принцип учета фактической способности к уплате налога, принцип недопустимости установления налогов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.  2) Определение роли и места объекта налогообложения в системе элементов налога, его связи с иными частями конструкции налога.  3) Раскрытие понятия налогооблагаемого дохода как экономической выгоды.   4) Установление допустимости признания неосуществления расходов в качестве объекта налога. Определение пределов такой допустимости.  5) Поиск возможных путей предотвращения возникающих правовых споров, связанных с определением экономии на расходах как налогооблагаемого дохода.  Выводы, сделанные по результатам выполнения выпускной квалификационной работы:  1) Названные принципы налогового права, к сожалению, не получили четкой легальной детализации, что порождает правовую проблему определения их содержания. Существующая юридическая литература знает различные подходы к пониманию рассматриваемых начал налогового регулирования. Однако совместное толкование принципа экономического основания налога и учета фактической способности к уплате налога согласно господствующей точке зрения позволяет сделать вывод о том, что установление любой налоговой обязанности возможно только при наличии достаточных оснований полагать, что у налогоплательщика есть источник к уплате налога.  2) Объект налогообложения является базисным элементом юридической конструкции налога. Отсюда проблема его определения непосредственно влияет на формирование всего налога, налоговой обязанности.  3) Существующая правовая регламентация такого понятия как налогооблагаемый доход крайне противоречивая. Законодатель определяет его через категорию экономической выгоды, которая также не получила легального закрепления. Данное обстоятельство порождает проблему установления критериев по квалификации того или иного факта хозяйственной жизни в качестве налогооблагаемого дохода.  4) Установление признания неосуществления расходов в качестве объекта налогообложения является допустимым при наличии презумпции «наличия источника уплаты налога». Недопустимо признание сбережения имущества налогооблагаемым доходом при отсутствии гарантий того, что налогоплательщик имеет возможность по исполнению налоговой обязанности.  Кроме того, в отдельных случаев определение экономии лица в качестве объекта налога является условием соблюдения принципов равенства налогоплательщиков и экономической нейтральности налогообложения.  В отдельных случаях законодатель признает налогооблагаемым доходом сбережение имущества в целях предотвращения злоупотреблений со стороны участников гражданского оборота, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.  5) Возможными способами упорядочения существующего правового регулирования могут быть:  1) Реформирование НК РФ в части определения рассматриваемых принципов налогообложения, закрепление их легального содержания, установление четких критериев по раскрытию понятия экономической выгоды как налогооблагаемого дохода.  2) Проведение тщательного экономического анализа на предмет влияния вводимого объекта налогообложения на способность налогоплательщика к исполнению налоговой обязанности – подтверждение презумпции «наличия источника уплаты налога» на стадии законотворческой инициативы.  3) Развитие такого правосознания, в соответствии с которым принципы налогового права являются базисами правого регулирования, которым должны соответствовать все правовые нормы, а не всего лишь декларативными нормами. К сожалению, и налоговые органы, и зачастую суды игнорируют роль рассматриваемых начал налогового права.
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.description.abstract
metadata.value: St. Petersburg State University   Department of the state and administrative law     Summary of final qualification work   the student in the direction of a magistracy "The tax right"   Nekachailo Dmitrii Vladimirovich    Subject of final qualification work:  "Failure of expenses (saving of property) as taxation object. Comparative and legal analysis of income tax of the organizations and income tax".  Relevance of the chosen subject:  Definition of an object of the taxation along with establishment of category of taxpayers is the initial stage on formation of a tax duty. Therefore, the problem of legal qualification of this or that fact of economic life as an assignment condition on the person of an obligation for payment of a tax is basic for all tax right in general.  Failure of expenses (saving of property) admits the current legislation as the taxable income on income tax of the organizations and an income tax. At the same time, he has atypical, exclusive character in comparison with the income in monetary and natural forms. From here tax authorities, arbitration courts often form ambiguous and contradictory approaches on qualification of economic operations as the considered type of the taxable income, ignoring at the same time the fundamental principles of the tax right: principle of the economic basis of a tax and principle of the accounting of the actual ability of the person to payment of a tax.   The existing defects in legal regulation of the corresponding relations break balance of private and public interests in the sphere of fiscal policy of the state. Taxpayers, whose legal status becomes uncertain, seek for evasion of taxes.   Thus, establishment of accurate criteria by recognition of saving of property as an object of the taxation is a necessary stage on ensuring constitutional right of property of individuals, fiscal interests of the state which is interested in normal functioning of tax system.  Purpose of final qualification work:  Search of possible solutions of the problem connected with definition of constitutional and legal restrictions at establishment of failure of expenses (economy, saving of money) as the taxable income.  The tasks set in final qualification work:  1) Detection of the contents of the basic principles of the taxation to which number the principle of the economic basis of a tax, the principle of the accounting of the actual ability to payment of a tax, the principle of inadmissibility of establishment of the taxes interfering realization by citizens of the constitutional rights belongs.  2) Definition of a role and the place of an object of the taxation in system of elements of a tax, his communication with other parts of a design of a tax.  3) Disclosure of a concept of the taxable income as economic benefit.   4) Establishment of admissibility of recognition of failure of expenses as a taxable object. Definition of limits of such admissibility.  5) Search of possible ways of prevention of the arising legal disputes connected with definition of economy on expenses as the taxable income.  The conclusions drawn by results of performance of final qualification work:  1) The called principles of the tax right, unfortunately, haven't received accurate legal specification that creates a legal problem of determination of their content. The existing legal literature knows various approaches to understanding of the considered beginnings of tax regulation. However joint interpretation of the principle of the economic basis of a tax and the accounting of the actual ability to payment of a tax according to the dominating point of view allows to draw a conclusion that establishment of any tax duty is possible only in the presence of the sufficient bases to believe that the taxpayer has a source to payment of a tax.  2) An object of the taxation is a basic element of a legal design of a tax. From here the problem of his definition directly influences formation of all tax, a tax duty.  3) The existing legal regulation of such concept as the taxable income extremely contradictory. The legislator defines him through category of an economic benefit which has also not received legal fixing. This circumstance creates a problem of establishment of criteria on qualification of this or that fact of economic life as the taxable income.  4) Establishment of recognition of failure of expenses as an object of the taxation is admissible in the presence of a presumption of "existence of a source of payment of a tax". Recognition of saving of property the taxable income in the absence of guarantees that the taxpayer has opportunity for execution of a tax duty is inadmissible.  Besides, in separate cases definition of economy of the person as a taxable object is a condition of respect for the principles of equality of taxpayers and economic neutrality of the taxation.  In some cases the legislator recognizes as the taxable income saving of property for prevention of abuses of the participants of civil circulation directed to obtaining unreasonable tax benefit.  5) Can be possible ways of streamlining of the existing legal regulation:  1) Reforming of the Tax Code of the Russian Federation regarding determination of the considered principles of the taxation, fixing of their legal maintenance, establishment of accurate criteria on disclosure of a concept of an economic benefit as taxable income.  2) Carrying out the careful economic analysis regarding influence of the entered taxation object on ability of the taxpayer to execution of a tax duty – confirmation of a presumption of "existence of a source of payment of a tax" at a stage of a legislative initiative.  3) Development of such sense of justice according to which the principles of the tax right are bases of the right regulation to which there have to correspond all precepts of law, but not only declarative norms. Unfortunately, and tax authorities, and often courts ignore a role of the considered beginnings of the tax right.
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.language.iso
metadata.value: ru
metadata.name: dc.subject
metadata.value: объект налогообложения
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: налогооблагаемый доход
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: экономическая выгода
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: экономическое основание налога
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: учет фактической способности лица к уплате налога
metadata.lang: ru_RU
metadata.name: dc.subject
metadata.value: taxation object
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: taxable income
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: economic benefit
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: economic basis of a tax
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.subject
metadata.value: accounting of the actual ability of the person to payment of a tax
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title
metadata.value: Cost savings as an object of taxation. A comparative legal analysis of corporate profit tax and individual income tax
metadata.lang: en_GB
metadata.name: dc.title.alternative
metadata.value: Неосуществление расходов как объект налогообложения. Сравнительно – правовой анализ налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц
metadata.lang: ru_RU
resources.filename: VKR_(NEKACHAJLO_DV).docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9849/1/VKR_%28NEKACHAJLO_DV%29.docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: Article
resources.size: 144,84 kB
resources.filename: reviewSV_Nekachajlo_D_V__otzyv.docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9849/2/reviewSV_Nekachajlo_D_V__otzyv.docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: ReviewSV
resources.size: 14,72 kB
resources.filename: reviewSV_st001646_SHeveleva_Natalya_Aleksandrovna_(supervisor)(Ru).txt
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9849/3/reviewSV_st001646_SHeveleva_Natalya_Aleksandrovna_%28supervisor%29%28Ru%29.txt
resources.format: Text
resources.description: ReviewSV
resources.size: 3,47 kB
resources.filename: reviewSV_Nekachajlo_D_V__rec.docx
resources.url: https://dspace.spbu.ru/bitstream/11701/9849/6/reviewSV_Nekachajlo_D_V__rec.docx
resources.format: Microsoft Word XML
resources.description: ReviewRev
resources.size: 17,79 kB